• 国会決議第198/2025/QH15号
• 政令第91/2022/NĐ-CP号
• 政令第70/2025/NĐ-CP号

II. 2026年1月1日より、個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税制度を正式に廃止する。

国会決議第198/2025/QH15号 第10条は、民間経済に対する税金、手数料および料金に関する支援政策について、次のとおり規定している。

• 革新的スタートアップ企業、革新的スタートアップ投資基金管理会社および革新的スタートアップ支援の仲介機関によるイノベーション創業活動から生じる所得については、法人所得税を2年間免除し、その後の4年間については納付すべき税額の50％を減額する。
• 法人所得税の免税および減税の適用期間の確定は、法人所得税に関する法令の規定に従って行う。
• 革新的スタートアップ企業に対する株式、持分、出資権、株式取得権または持分取得権の譲渡から生じる所得については、個人所得税および法人所得税を免除する。
• 革新的スタートアップ企業、研究開発センター、イノベーションセンターおよび革新的スタートアップ支援の仲介機関から専門家および科学者が受領する給与・賃金所得については、個人所得税を2年間免除し、その後の4年間については納付すべき税額の50％を減額する。
• 中小企業については、初回の企業登録証明書の発行日から起算して3年間、法人所得税を免除する。
• 大企業がサプライチェーンに参加する中小企業のために実施する人材の研修および再研修に係る費用は、法人所得税の算定において課税所得を確定する際の損金算入可能な費用として計上することができる。
• 個人事業世帯および個人事業者については、2026年1月1日以降、定額課税方式を適用しないものとする。個人事業世帯および個人事業者は、税務管理に関する法令の規定に従って納税を行うものとする。
• 2026年1月1日以降、事業許可税の徴収および納付を廃止する。
• 法令の規定に基づき国家機関の組織再編を実施する場合において、各種書類を再発行または更新する必要があるときは、当該書類に係る手数料および料金を、組織、個人および企業に対して免除する。

したがって、上記の内容によれば、民間経済の発展を促進するための税金、手数料および料金に関する支援政策の一つとして、2026年1月1日より個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税制度を廃止することが挙げられる。

III. 年間売上高が5億ドンを超える個人事業世帯のみが納税義務を負う。

改正個人所得税法に基づき、2026年以降、個人事業世帯および個人事業者は、年間売上高が5億ドンを超える場合に限り、付加価値税および個人所得税を納付しなければならない。

個人所得税については、当局は個人事業世帯に対し、利益（売上高と費用との差額）に基づく課税方法を新たに追加した。具体的には、年間売上高が30億ドン未満であり、かつ仕入費用を確定できる個人事業世帯については、利益部分に対して15％の税率が適用される。この税率は、同程度の売上高を有する超小規模企業に適用される法人所得税の優遇税率に相当するものである。

年間売上高が30億ドン以上500億ドン以下の個人事業世帯には 17％の税率が適用され、500億ドンを超える場合には20％ の税率が適用される。

年間売上高が30億ドン未満であり、かつ費用を確定できない場合には、当該個人事業世帯は現行と同様に、業種に応じて売上高に対する0.5％から2％までの割合に基づき納税を行う。ただし、税額の算定に先立ち、非課税基準に該当する収入（年間5億ドン）を控除するものとする。

付加価値税については、個人事業世帯が申告方式へ移行した場合であっても、引き続き売上高に基づいて付加価値税を納付し、当該計算に用いる税率表は従来から変更されない。年間売上高が5億ドン以上500億ドン超の個人事業世帯についても、同様にこの方法が適用される。

納付すべき税額 ＝ 付加価値税の課税売上高 × 業種に応じた税率割合。

IV. 個人事業世帯による電子商取引プラットフォーム上での販売に係る税金は、当該プラットフォームにより申告および納付が代行される。

電子商取引プラットフォーム上で商品を販売する個人または個人事業世帯については、政令第91/2022/NĐ-CP号 に基づき、当該プラットフォームは販売者に代わって税務申告および納税を行う責任を負う。したがって、税務申告の誤りまたは納税義務の履行不足が生じた場合、その責任はプラットフォーム運営主体に帰属し、個人事業世帯には帰属しない。

V. 年間売上高が10億ドン未満の個人事業世帯は、電子インボイスの使用を義務付けられない。

改正税務管理法に基づき、年間売上高が10億ドン以上の個人事業者は、税務当局のコードを付した電子インボイス、または税務当局とデータ接続されたレジスターから発行される電子インボイスを適用しなければならない（政令第70/2025/NĐ-CP号 の規定による）。

年間売上高が10億ドン未満の個人事業世帯および個人事業者は、税務当局のコードを付した電子インボイスまたは税務当局とデータ接続されたレジスターから発行される電子インボイスの使用を義務付けられない。

VI. 結論

国会決議第198/2025/QH15号 に基づき、2026年1月1日より個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税方式を正式に廃止することは、税務管理政策における重要な転換を示すものであり、財務上の義務の透明化を明確に志向するとともに、現代的な管理慣行に段階的に接近し、各事業主体の規模および実際の能力に適合するものとなる。従来の平均的な課税額を前提とする賦課方式に代わり、新たな方式は売上高、費用および実際の経営成果を重視するものであり、これにより納税義務の履行における公正性および平等性の原則を確保することができる。

定額課税制度の廃止に加え、新たな規定体系は、同時に合理的な売上高基準、税の免除および減免措置並びに柔軟な課税計算方法を設けることにより、小規模および零細の個人事業世帯を支援し、管理方式の転換を促進するとともに、事業者に対して突然のコスト負担を生じさせることなく、段階的に税法遵守の水準を向上させることを目的としている。また、電子商取引プラットフォームにおける代理申告・代理納付に関する規定および売上高基準に応じた電子インボイスの使用に関する規定は、行政手続の負担を軽減するとともに、国家による管理の有効性を一層強化することにも寄与するものである。

しかしながら、税制政策が根本的に変更される状況において、個人事業世帯および個人事業者は、事業活動を主体的に見直し、帳簿および証憑書類の整備、税務登録情報の更新並びに適切な申告方法の選択を行い、法令の規定を適正に遵守する必要がある。新たな税務管理制度に適時に適応することは、法的リスク、追徴課税および行政処分の発生を抑制するのみならず、2026年以降の事業活動の安定性、透明性および持続的発展のための基盤を形成することにもつながる。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 決議第110/2025/UBTVQH15号
• 個人所得税法2025年
• 決議第954/2020/UBTVQH14号

II. 2026年課税期間より適用される新たな人的控除額

決議第110/2025/UBTVQH15号 第1条に基づき、2026年の課税期間より、人的控除額は以下のとおり改定される。

• 納税者本人について：人的控除額は、従前の月額1,100万ドン（年額1億3,200万ドン）から、月額1,550万ドン（年額1億8,600万ドン）へと引き上げられる。
• 扶養親族1人当たりについて：従前の月額440万ドンから、月額620万ドンへと引き上げられる。

したがって、今回の引上げ幅は従前と比較して約40％に相当する。これにより、新たな人的控除額を前提として、各種控除・非課税項目を差し引いた後に個人所得税の納税義務が生じる代表的な所得水準は、以下のとおり整理される。

• 社会保険料、任意年金基金への拠出金、ならびに慈善、奨学、社会福祉目的の寄附金。
• 個人所得税が免除される所得。
• 一部の手当、補助金、昼食手当等、個人所得税の課税対象に算入されない各種給付。

III. 個人所得税の算定において扶養親族として認定されるための要件は何か?

通達第111/2013/TT-BTC号 第9条第1項đ号の規定に基づき、同条第1項d号d.2、d.3およびd.4に定める指針により扶養親族として認定される個人は、次の各要件を満たさなければならない。

• 労働年齢にある者については、同時に次の各条件を満たさなければならない。

• 障害を有し、労働能力を有しないこと。ここにいう障害者又は労働能力を有しない者とは、障害者に関する法令の適用対象に該当する者、又は労働能力を喪失させる疾病（エイズ、がん、慢性腎不全等）に罹患している者をいう。
• いかなる収入も有しないこと、又はあらゆる収入源からの年間平均月収が1,000,000ドンを超えないこと。
• 労働年齢を超える者については、いかなる収入も有しないこと、又はあらゆる収入源からの年間平均月収が1,000,000ドンを超えないことを要する。

IV. 2026年における新たな人的控除額に基づく個人所得税（PIT）の計算方法

2025年個人所得税法は、2026年7月1日より施行される。もっとも、個人所得税の課税対象となる給与および賃金に関する規定については、2026年1月1日より適用される。

2025年個人所得税法第8条第1項に基づき、居住者個人の給与所得および賃金所得に係る個人所得税の算定式は、以下のとおり定められる。

• 個人所得税額 ＝ 所得の支払地を問わない課税所得 × 超過累進税率表に定める税率
• 給与所得および賃金所得に係る課税所得は、次の算式により算定される。 課税所得 ＝ 当該課税期間中に受領した課税対象総所得 − 各種拠出金および各種控除額。

個人所得税額 ＝［（課税対象総所得 − 各種拠出金および各種控除額）× 超過累進税率］

その内訳は、以下のとおりである。

• 課税期間中に受領した課税対象総所得には、次の各号に掲げる金額が含まれる。
  • 給与、賃金およびこれらの性質を有する各種支給金
  • 報酬ならびに金銭または非金銭によるあらゆる形態の経済的利益
• 各種手当、補助金その他の所得。ただし、次に掲げるものを除く。
• 功労者に対する優遇手当および補助金
• 国防・安全保障手当
• 有害手当および危険手当（該当する場合）
• 特別招致手当および地域手当
• 在外ベトナム国家機関が支給する各種手当、補助金および生活費
• 突発的困窮手当、労働災害手当および職業病手当
• 出産時または養子縁組時に支給される一時金
• 労働能力の低下に基づく手当
• 退職時一時金および遺族年金（月次給付）
• その他の社会保険に関する各種給付金
• 退職手当および失業手当
• 社会的扶助の性質を有する給付金
• 給与または賃金の性質を有しない各種手当、補助金およびその他の所得であって、政府が定めるもの。

• 拠出金には、次の各号に掲げるものが含まれる。

• 社会保険料、医療保険料、雇用保険料および職業賠償責任保険料（該当する場合）
• 追加退職年金保険への拠出金
• 任意退職年金保険および生命保険の保険料（政府が定める上限額を超えない範囲内のもの）
• 控除額は、次のとおりである。
  • 人的控除：納税者本人については月額1,550万ドン、被扶養者1人につき月額620万ドン。
• 慈善活動および人道活動に対する寄附金。
  • 特に困難な状況にある児童、障害者および身寄りのない高齢者を養護・介護する組織または施設に対する拠出金。
  • 慈善基金、人道基金および奨学基金に対する拠出金。
  • 法令の規定に従い設立され、かつ運営される寄附金募集機能を有する各組織に対する拠出金。
  • なお、これらの組織、施設および各基金は、権限を有する国家機関により設立の許可または認可を受け、慈善、人道または奨学を目的として活動し、営利を目的としないものでなければならない。
• 納税者および被扶養者の医療、教育および研修に係る支出。

超過累進税率表：従来は、2007年個人所得税法 第22条第2項において7段階で規定されていたが、現在は本税率表は次のとおり5段階のみとなっている。

V. 個人所得税の年次確定申告の期限はいつか。

• 所得支払機関に対しては、暦年終了日から起算して第3か月目の末日（毎年3月31日）。
• 個人が自ら確定申告を行う場合：申告期限は毎年4月30日までとする。ただし、4月30日および5月1日は祝日（2019年労働法 第112条に基づく）に該当するため、個人所得税の確定申告期限は、当該祝日後の最初の営業日に繰り延べられる。

留意事項：個人所得税の還付が発生する労働者が、規定に基づく確定申告書の提出期限を過ぎて提出した場合であっても、確定申告の期限超過に係る行政違反に対する罰則は適用されない（通達第111/2013/TT-BTC号 第28条第4項）。

VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 2025年改正個人所得税法
• 国会決議第198/2025/QH15号

II. 2025年改正個人所得税法が2026年7月1日から施行されるに当たり、留意すべき主な事項は以下のとおりである。

1. 事業世帯および個人事業者に対する個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の課税対象となる売上高の基準額を、年間5億ドンへ引き上げる。

国会決議第198/2025/QH15号第10条に基づき、2026年1月1日より、事業世帯および個人事業者に対する定額課税方式および事業許可税（ライセンス税）は廃止される。したがって、2026年以降、事業世帯および個人事業者が納付する税金は、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）の2種類のみとなる。同時に、課税方式は従来の定額課税方式から、申告に基づき自ら税額を算定・納付する自己申告・自己納付方式へと移行する。

これに伴い、事業世帯および個人事業者に適用される個人所得税（PIT）の非課税売上高の基準額は、従来の年間2億ドンから年間5億ドンへと引き上げられ、売上高に対する割合によって税額を算定する場合には、当該年間5億ドンの非課税基準額を控除した後の金額を基礎として税額を計算するものとされる。また、付加価値税（VAT）の非課税売上高の基準額についても、これに対応して年間5億ドンへと引き上げられる。

2.個人事業者および事業世帯は、利益（売上高と費用の差額）に基づいて個人所得税（PIT）を算定することが認められる。

年間売上高が5億ドン超から30億ドン以下の事業世帯および個人事業者については、以下のとおり適用される。

• 仕入費用等の入力コストを確定できる場合：利益（収入から費用を控除した額）に対して15％の税率を適用する。この税率は、小規模企業に適用される税率と同様である。
• 仕入費用等の入力コストを確定できない場合：現行と同様に、売上高に対する一定割合による課税方式を引き続き適用し、税率は業種に応じて0.5％～2％ とする。ただし、税額の算定に当たっては、非課税売上高の基準額（年間5億ドン）に相当する金額を控除した後に計算するものとする。

上記の事業世帯および個人事業者は、売上高に対する一定割合による課税方式または所得に基づく課税方式のいずれかの方法を選択することができる。

年間売上高が30億ドン以上500億ドン以下の場合：17％。

年間売上高が500億ドン超の場合：20％。

3. 給与所得および賃金所得に対する個人所得税の累進課税表の改正。

新法に基づき、累進課税表の区分は従来の7段階から5段階へと削減された。また、各課税区分間の幅が拡大されるとともに、中間に位置する2つの税率が調整された。具体的には、第2区分の税率である15％は10％へ引き下げられ、第3区分の税率である25％は20％へ引き下げられた。

III. 結論

2025年改正個人所得税法は、2026年7月1日より施行され、より公平性・透明性を高め、かつ経済・社会の発展実態に一層適合した税制への重要な改革を示すものである。新たな規定は、低所得者および中所得者の納税負担の軽減に寄与するだけでなく、事業世帯および個人事業者が、申告および自己責任に基づく近代的な税務管理方式へ移行するための環境を整備するものである。

個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の非課税売上高基準を年間5億ドンへ引き上げるとともに、定額課税方式を廃止し、実際の利益を基礎として課税を行うことを認めたことは、持続可能な生産・事業活動を奨励するという政策方針を明確に示すものであり、同時に納税能力に応じて課税するという原則により一層接近するものである。さらに、給与・賃金所得に対する累進税率表についても、税率区分の段階数を簡素化し、中間税率を引き下げる方向で見直されたことにより、制度の合理性、適用の容易性が確保され、現在の所得水準にもより適合するものとなっている。

新たな規定が納税者の権利および義務に直接的かつ広範な影響を及ぼす状況においては、個人、事業世帯ならびに関連する組織にとって、これらの規定を適時に研究・把握し、更新するとともに、適切なコンプライアンス対応策を準備することが不可欠である。これにより、本法の実施が統一的かつ効果的に確保されるとともに、新たな段階における税法遵守意識の向上にも寄与する。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

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さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

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• 2025年特別消費税法

II. 特別消費税の課税時期はどのように確定されますか?

2025年特別消費税法第7条の規定に基づき、納税義務の発生時点は、具体的に以下のとおり定められています。

• 国内で生産された物品については、課税時点は、当該物品の所有権または使用権が買主に移転した時点とされ、代金の受領の有無にはかかわりません。
• 役務の提供については、 課税時点は、当該役務の提供が完了した時点、または役務提供に係る請求書を発行した時点のいずれか早い時点とされ、支払済みであるか否かにはかかわりません。
• 輸入物品については、 課税義務の発生時点は、輸入者が関税法令の規定に従い税関申告書を登録した時点とされます。

III. 2026年1月1日より特別消費税を最大30％減税

国会は、2025年6月14日付で特別消費税法2025（法律第66/2025/QH15号）を正式に可決し、同法は2026年1月1日より施行されます。

2025年特別消費税法第10条の規定に基づき、以下のとおり定められています。

• 特別消費税の課税対象となる物品を製造する納税者が、天災または不測の事故により困難な状況に直面した場合には、税額の減免を受けることができます。
• 減税額は、天災または不測の事故により生じた実際の損失額を基礎として算定されます。ただし、当該損害が発生した年度に納付すべき税額の30％を超えてはならず、かつ、補償（ある場合）を控除した後の被害資産の価額を超えてはなりません。
• 減税の手続および申請書類は、税務管理に関する法令の規定に従って実施されます。

したがって、特別消費税の減税額は、天災または不測の事故により生じた実際の損失額を基礎として算定されますが、その減税額は、損害が発生した年度に納付すべき税額の30％を上限とし、かつ、補償（ある場合）を控除した後の被害資産の価額を超えてはなりません。

IV. 法律第66/2025/QH15号に基づく特別消費税率表（2026年1月1日施行）

V. いかなる種類の商品およびサービスが特別消費税の課税対象外となりますか?

2025年特別消費税法第3条に基づき、2026年より特別消費税の課税対象外となるものは、以下のとおりである。

(1) 組織または個人が製造、加工若しくは加工委託を行い、国外へ直接輸出する物品、または国外へ輸出するために他の事業者である組織若しくは個人に販売若しくは輸出委託を行う物品。

(2) 輸入貨物には、以下のものが含まれる。

• 人道的援助物資および無償援助物資（権限を有する機関により承認された無償援助資金を財源として輸入される物品を含む。）、戦争、自然災害又は疫病の被害を克服するための人道支援物資および緊急救援物資、外国の組織又は個人から国家機関、政治組織、政治・社会組織、政治社会・職業組織、社会組織、社会・職業組織、人民武装部隊、事業単位に対して贈与される物品であって、輸出税・輸入税に関する法令の規定に基づき輸入税の免税限度内にあるもの、並びに外国の組織又は個人からベトナム国内の個人に対して贈与される物品であって、輸出税・輸入税に関する法令の規定に基づき輸入税の免税限度内にあるもの。

• 商法および対外貿易管理に関する法令の規定に基づく通過貨物、転口貨物および中継貨物、並びに関税に関する法令の規定に基づき外国から保税倉庫に輸入された後、他国へ輸出される貨物。
• 輸出税・輸入税に関する法令の規定に基づく所定の期間内において輸入税又は輸出税を納付することを要しない一時輸入再輸出貨物および一時輸出再輸入貨物。再輸出若しくは再輸入の期限を経過した場合、又は一時輸入若しくは一時輸出の期間内に販売し、若しくは使用目的を変更した場合には、当該事業を行う組織又は個人は特別消費税を納付しなければならない。

• 外交特権に基づく免税基準の範囲内にある外国の組織又は個人の使用物品、輸出税・輸入税に関する法令の規定に基づく輸入税の免税範囲内にある携帯品、並びに法令の規定に基づき免税店において販売するために輸入される貨物。
• 国外へ輸出され、既に特別消費税を納付した貨物であって、外国側から返送され再輸入される貨物。

(3) 貨物、旅客又は観光客の運送事業の目的で使用される航空機、ヘリコプター、グライダーおよびヨット、並びに安全保障、国防、救急医療、救助・捜索、消防、操縦士の訓練・養成、撮影、写真撮影、測量・地図作成及び農業生産の目的で使用される航空機、ヘリコプターおよびグライダー。

(4) 救急車、被収容者輸送車、霊柩車、着席設備と立席設備の双方を備え24人以上を輸送可能な設計の自動車、運行登録を行わず遊園地、娯楽施設、スポーツ施設、歴史的遺跡、病院、学校の構内においてのみ走行する旅客自動車および四輪原動機付旅客車、並びに政府の規定に基づくその他の専用自動車。

VI. 結論

2025年特別消費税法は、第XV期国会第9会期において可決され、2026年1月1日より正式に施行されるものであり、従前の特別消費税法の施行過程において生じた制限および不備を是正するとともに、関連法令との統一性および整合性を確保することを目的とする租税法体系の重要な整備を示すものである。また、課税時点、課税対象、非課税対象および適用税率表に関する各規定の改正・補充は、新たな経済・社会発展の状況下における生産、事業活動および消費に対する国家の調整方針を明確に示すものである。

たばこ、酒類、ビールおよび高糖分含有清涼飲料水等、公衆衛生および社会秩序に影響を及ぼすおそれのある物品・サービスに対する消費抑制機能に加え、2025年特別消費税法は、クリーンエネルギーおよび再生可能エネルギーを使用する車両に対する優遇税制を通じて持続可能な発展目標の推進にも寄与するものであり、これにより環境に配慮した消費構造への転換を促進するものである。さらに、自然災害または突発的事故により納税者が困難に直面した場合における減税制度は、税制の人道性および柔軟性を示すものであり、企業の生産・事業活動の安定化を支援することに資するものである。

T新たな規定が広範な適用範囲を有し、多くの組織および個人の財務上の義務に直接的な影響を及ぼす状況において、納税者は、生産・事業活動を主体的に見直すとともに、税率、絶対税額および非課税対象に関する変更内容を適時に把握し、申告および納税が法令の規定に従い適正に実施されるよう確保する必要がある。税務上の義務を十分かつ期限内に履行することは、法的リスクの抑制に資するのみならず、税務行政の透明性および効率性の向上に寄与するとともに、国家予算に対する安定的な歳入の確保を強化するものである。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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