I. 財務省の監査

国家予算および公共財政の管理に関する監査は、以下の分野に重点を置きます。

• • 国家予算管理：各省庁、地方における予算の歳入・歳出の監査。特に、大規模な予算を持つ機関や特殊な財政制度を持つ機関を対象とします。
  • 手数料・料金の徴収：損失や目的外使用を防ぐため、手数料、料金、その他の財政基金の徴収および支出の検査。
  • 公有財産管理：法律の規定に従った公共資産の使用、保護及び移転状況の監査。
  • 建設投資資本：公共投資プロジェクト、特に国家予算、政府債、公的債務を利用するプロジェクト、および国営企業グループ・総公社のプロジェクトの検査。
  • 予算外財政基金：目的通りの使用を確保するため、国家の予算外財政基金に関する監査。
  • 国営企業：大規模な国営企業の財務状況、納税義務、および金融投資の検査。
  • 節約・浪費防止：公共支出における節約・浪費防止の実施状況に関する監査。

II. 国税総局の監査

税収余地が大きい、またはリスクを有する以下の9つの業種・分野に属する企業への監査・検査を重点的に行います。

• • 大きな税収の余地またはリスクが高い業種・分野に属する企業：石油・ガス、石油製品、電力、通信、銀行、保険、証券、ファイナンスリース、医薬品、不動産、建設、金銀宝石取引、娯楽活動、広告・メディア、電子商取引など。
  •  長年にわたり税務検査・監査を受けていない大規模企業
  • 資本、商標、またはプロジェクトの譲渡を行う企業
  •  株式配当や株式報酬によって証券を発行する企業
  • 関連者間取引、移転価格設定、または業績が長年にわたり赤字が続いている、もしくは同業種・分野の企業と比べて著しく低い企業
  •  インボイスに関して高いリスクがある企業
  • 詐欺の兆候がある、税還付リスクがある、または税の優遇措置（免税・減税）を享受している企業
  •  二重課税防止協定に基づく免税・減税申請書類を提出している企業
  •  銀行検査監督庁または税関から疑わしい取引情報の提供を受けた企業

III. 財務省傘下のその他の機関

• • 税関総局
  • 国家金庫
  • 国家備蓄総局
  • 国家証券委員会
  • 保険監督管理局
  • 会計・監査監督管理局
  • 価格管理局 
  • 公有財産管理局
  • 税金・手数料・料金政策監督管理局

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

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さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

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• • • 政令70/2025/NĐ-CP
    • 通達32/2025/TT-BTC
    • 政令123/2020/NĐ-CP
    • 通達31/2021/TT-BTC

II. 電子インボイスとは？

電子インボイスとは、税務および会計に関する法律に基づき、商品販売やサービス提供の過程で、企業または個人が電子機器を通じて作成するデータ形式の取引証憑であり、税務当局が発行するコードがあるものとないものがあります。電子レジスターから作成され、税務当局にデータを送信するタイプも電子インボイスに含まれます。

コード付き電子インボイス：税務当局が事前に認証・コードを付与し、その後、物品の販売またはサービスを提供する組織または個人が購入者に送付するインボイス。コードには、税務当局のシステムで生成された一意の数字列である取引番号および販売者情報に基づいた暗号化文字列が含まれます。

コードなし電子インボイス：物品の販売またはサービスを提供する組織が、税務当局コードを持たない購入者に送信する電子インボイスです。税務当局コード付き電子インボイスの登録手続きが完了した後、インボイスの作成方法は、企業が税務総局の電子情報ポータルで直接作成するか、電子インボイスサービスプロバイダーを介して作成するかによって異なります。

コード付き電子インボイスの使用停止に関する注意事項：電子インボイスを作成する際、企業は正しいフォーマット、正しい登録情報、電子インボイスの提出を確実に行う必要があり、税務当局のコード付き電子インボイスの使用停止（政令123/2020/ND-CP第16条第1項に規定）に該当して認証コードの付与を受けないようにする必要があります。

III. 2025年6月1日からの電子インボイス適用変更ガイド（通達32/2025/TT-BTC）

通達32/2025/TT-BTC第8条（政令70/2025/NĐ-CPに基づく）によれば、電子インボイスの適用変更は以下のとおりです。

コードなしの電子インボイスを使用している納税者が、税務当局のコード付き電子インボイスへの切り替えを必要とする場合は、政令123/2020/ND-CP第15条（政令70/2025/ND-CP第11条により改正および補足）の規定に従い、電子インボイスの使用に関する情報を変更する必要があります。

3.1 電子インボイス利用に関する登録および登録内容の変更

税法第91条第2項に基づきコードなし電子インボイスの使用が認められている納税者であっても、通達31/2021/TT-BTCに基づく「高リスク」判定を受け、税務当局から税務当局コード付き電子インボイスへの移行に関する通知（政令第70/2025/ND-CP号に付随する様式第01/TB-KTT付録IB）を受けた場合、税務当局コード付き電子インボイスへの移行を行わなければなりません。

税務当局からの通知日から10営業日以内に、納税者は電子インボイス利用情報を変更しなければなりません（コードなしの電子インボイスから税務当局のコード付き電子インボイスに切り替える）。コード付きインボイスを12ヶ月使用した後、コードなしの電子インボイスを使用する必要がある場合、納税者は政令第123/2020/ND-CP号（政令第70/2025/ND-CP号第1条第11項により改正および補足）第15条の規定に従って電子インボイス利用情報を変更しなければなりません。税務当局は、税務行政法第91条第2項および財務省通達第31/2021/TT-BTC号の規定に基づき、検討、承認、または却下します。

3.2 POSレジからの電子インボイスへの切り替え（複数業種展開の場合）

事業者が複数の業種を運営している場合、以下の業種に該当する活動にはPOSレジ対応の電子インボイスを適用します：

• • • ショッピングセンター
    • スーパーマーケット
    • 小売業（自動車、バイク、他のエンジン付き車両を除く）
    • レストラン
    • ホテル
    • 旅客運送サービス、輸送支援サービス
    • 芸術、娯楽、映画館など

事業者は、その他の事業活動に適用される税務当局のコードの有無にかかわらず、電子インボイスの使用登録を行います。

IV. 通達32/2025/TT-BTC（政令123/2020および70/2025をガイド）対象者

政令123/2020/ND-CP第2条及び政令70/2025/ND-CP第1条第1項に規定される組織及び個人を含む適用対象を規定する通達32/2025/TT-BTC第2条に基づき、具体的には以下のとおり規定する。

– 物品の販売およびサービスの提供を行う組織および個人: 

• • • ベトナム法に基づいて設立・運営されている企業、ベトナムで事業を展開している外国企業の支店および駐在員事務所
    • 協同組合および協同組合連合会
    • 個人事業主、個人経営者、共同作業グループ
    • 物品の販売およびサービスの提供を行う公共サービス機関。
    • 企業ではないが事業活動を行う組織。
    • ベトナムに恒久的な施設を持たない外国の供給業者で、電子商取引事業、デジタルベースの事業、その他のサービスを行っている者は、政令123/2020/ND-CPの規定に従い、電子インボイスの使用を自主的に登録する。

– 物品およびサービスを購入する組織および個人。- 税金、手数料、および料金を徴収する組織。
– 納税者、手数料、および料金。
– 個人所得税の控除責任を負う組織。
– インボイスおよび文書を印刷する組織、文書を自分で印刷するためのソフトウェアを提供する組織、電子インボイスおよび文書サービスを提供する組織。
– 税務総局、税務局、税務支局（地方税務支局を含む）などの税務当局。
– 税関機関には、税関総局、税関局、通関後検査局、税関支局が含まれます。
– 請求書及び書類の管理・使用に関係する組織及び個人。

V. 電子インボイスの誤りがあった場合の処理方法

政令123/2020/NĐ-CP第19条第2項により、コードなし電子インボイスで購入者に送付後に誤りが見つかった場合の処理方法は以下の通り：

購入者名・住所の誤り（税番号の誤りなし）：
販売者は購入者にインボイスの誤りを通知し、インボイスを再発行する必要はありません。販売者は、政令123/2020/ND-CPに付随して発行された様式04/SS-HDDT付録IAに従い、電子インボイスの誤りを税務当局に通知する必要があります。

税コードに誤りがある場合、請求書の金額に誤りがある場合、税率に誤りがある場合、税額に誤りがある場合、または請求書に記載された商品が仕様や品質に合致しない場合
以下のいずれかの方法で処理可能：

• • • 販売者は、誤って発行された請求書を修正するために電子インボイスを発行します。販売者と購入者が誤って発行された請求書に対して修正されたインボイスを発行する前に書面による契約を作成することに合意している場合、販売者と購入者は誤りを明記した書面による契約を作成し、販売者は誤って発行されたインボイスを修正するために電子インボイスを発行します。誤って発行された電子インボイスを修正するための電子インボイスには、「インボイス修正 様式番号…記号…番号…日…月…年」という文言を含める必要があります。
    • 販売者は、誤った電子請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。ただし、販売者と購入者が誤った請求書の代わる請求書を発行する前に書面による合意を締結することに合意している場合は、販売者と購入者は誤りを明記した書面による合意を締結し、その後、販売者は誤った請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。誤った請求書に代わる新たな電子請求書には、「請求書様式番号…記号…番号…日付…月…年」という文言を記載しなければならない。

販売者は、誤った電子インボイスを修正または差し替えるため、新しい電子インボイスにデジタル署名を行い、それを購入者に送付する（税務機関コードなしの電子インボイスを使用する場合）か、税務機関に送付し、税務機関が新しい電子インボイス用のコードを発行して購入者に送付する（税務機関コード付き電子インボイスを使用する場合）必要があります。

VI. 結論

2025年6月1日以降、電子インボイスの運用は通達32/2025/TT-BTCおよび政令70/2025/NĐ-CPに基づき厳格に実施されます。企業・組織・個人事業主は、現在使用しているインボイスの種類を確認し、必要に応じて登録や変更を行う必要があります。また、インボイスに誤りが発見された場合は、所定の手続きに従い、法令違反とならないよう注意が必要です。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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• 政令174/2025/NĐ-CP号
• 国会決議204/2025/QH15号

II. 付加価値税（VAT）2%引き下げ政策について（2025年）

2025年6月30日、政府は政令174/2025/NĐ-CPを公布し、2025年7月1日より一部の商品・サービスに対してVATを2%引き下げ（10% → 8%）る措置を正式に導入。この政策は2026年12月31日まで適用されます。

III. 政令174/2025/NĐ-CPに基づく対象範囲

2025年政令第174号第1条の規定に基づき、2025年7月1日より、付加価値税（VAT）の税率が2%（10%から8%）引き下げられる措置は、2024年付加価値税法第9条第3項に基づき、現行で10%の税率が適用されている商品およびサービスにのみ適用されます。
具体的には、税率0%または5%の適用対象ではない商品が、税率引き下げの対象となります。

1. VAT減税対象外の商品・サービス（＝10%のまま）

以下の3つのグループに該当する場合は、引き続き10%の税率が適用されます（政令第1条第1項）：

• • 金融・不動産関連などの特定業種: 通信、銀行・保険・証券、不動産、金属製品、鉱産物（石炭を除く）など
  • 特別消費税の対象となる商品・サービス:（ガソリンを除くアルコール、たばこ、自動車など）
  • 専門法令で定めるIT関連サービス

2. VAT8%減税対象物品・サービス一覧

2024年付加価値税法第9条に基づき、2025年にVAT減税の対象となる物品・サービスの範囲は、以下のとおりです。

• 0%税率の対象となるグループに含まれないもの（輸出物品・サービス、国際輸送、海外向け車両レンタルサービス、海外建設活動など）。
• 5%税率の対象となるグループに含まれないもの（生活用水、肥料、農薬、農業機械・設備、医療機器、医薬品、書籍、子供用玩具、公営住宅など）。

残りのすべての物品・サービス（すなわち10%税率の対象となるグループ）は、政令174/2025/ND-CPの除外付録I、II、IIIに含まれない場合、8%に減税されます。

IV. 新税率適用に基づくインボイスの発行方法

◉ 税額控除方式（仕入控除方式）を採用している事業者：

• インボイスのVAT欄に「8%」と明記
• 税額・合計金額を明記
• 売り手は「出力VAT」として、買い手は「仕入VAT」として申告・控除可能
• VATインボイスに基づき、商品またはサービスを販売する事業所は売上VATを申告し、商品またはサービスを購入する事業所は、VATインボイスに記載された減額された税額に基づいて仕入VAT控除を申告します。

◉ 売上高に対する比例課税方式の事業者（個人事業主など）：

• 商品・サービスの総額は値引き前金額で記載
• 「合計金額」欄では、売上高に対する税率の20%減相当額を反映し、注記として:「決議204/2025/QH15に基づき、VATの課税比率の20%に相当する金額を減額済み」と明記

V. 結論

この税率引き下げ政策により：

• 対象商品・サービス（通常10%）は原則8%に引き下げ
• 除外されるグループ（別表I〜III掲載）は引き続き10%課税
• 企業は商品・サービスの分類を精査し、正確な税率を適用することが重要です

適正なインボイスの作成、税務処理、申告を行うことで、罰則リスクを回避し、税コストの最適化が可能となります。あわせて、消費刺激と経済活動の促進にも寄与する措置となっています。

VI. Innopines 法律および会計に関する情報

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2019年の税管理法は、税管理に関する重要な法的枠組みを確立し、個人や団体の税申告及び納税に対する責任を明確に規定しています。この法律に基づき、個人は自らの所得を申告し、適切な期限内に個人所得税（TNCN）を納める義務があります。これを実現するために、2020年の政令126/2020/NĐ-CPは、税務義務に関連する手続きや規定を具体的に指示し、税務報告における透明性と正確性の重要性を強調しています。

さらに、文書636/TCT-DNNNは、個人所得税の決算プロセスに関する詳細なガイドラインを提供しています。この文書において、税務機関は個人が関係する証明書や請求書を慎重に確認し、すべての申告情報が正確かつ有効であることを確保する必要があると強調しています。これにより、決算プロセスでのエラーを回避することができます。

加えて、通知80/2021/TT-BTCも個人所得税の決算義務の実施に関する詳細を規定し、家族控除の条件や免税対象の収入について明確にしています。これは、個人が申告および納税を行う際の明確性を提供し、特に規定が頻繁に変更される中で役立ちます。

2025年の個人所得税の決算プロセスを円滑に進め、不要なリスクを避けるためには、個人がいくつかの重要な点に留意する必要があります。まず、第一に、所得の申告は正確かつ完全に行う必要があり、すべての収入が正確に記録されていることを確認する必要があります。また、関連する証明書や請求書を注意深く確認し、必要に応じて提示できるように保管しておくことも重要です。

決算申告書の提出期限も、個人が明確に把握しておくべき重要な要素です。期限を過ぎて申告書を提出すると罰則が科される可能性があるため、定められた時間に注意を払う必要があります。さらに、家族控除や非課税収入についても慎重に検討し、納税額の最適化を図ることが重要です。

最後に、個人が上記の規定に従わない場合、政令125/2020/NĐ-CPに基づき、最高25百万ドンの罰金が科される可能性があります。そのため、規定を理解し、税務義務を正確に履行することは、自己の権利を守り、不要な法的リスクを避けるために極めて重要です。

II. 個人所得税の確定申告書の提出期限はいつ？

個人所得税の決算申告書提出期限は、個人が税務義務を期限内に履行するために留意すべき重要な要素です。年次の税決算申告書については、提出の最終期限はカレンダー年または会計年度の終了日から3か月目の最後の日です。

個人が直接個人所得税を決算する場合、決算申告書はカレンダー年の終了日から4か月目の最後の日までに提出する必要があります。事業者や納税者として課税される個人の場合、税申告書の提出期限は前年の12月15日です。

具体的には、2024年に得た収入に対する個人所得税の決算申告の期限は次のように規定されています。個人が給与収入を持ち、所得を支払う団体や個人に税の決算を委任する場合、税の決算期限は2025年3月31日となります。個人が給与収入を持ち、税務機関に直接個人所得税を決算する場合、この期限は2025年4月30日です。これらの期限を正確に把握することで、個人は税務義務を正確に履行し、不必要な法的トラブルを避けることができます。

III. 誰が個人所得税の確定申告を行う必要がある？

個人所得税の決算は、多くの対象者が実施しなければならない義務であり、給与を支払う団体や個人が含まれます。契約期間が3か月以上の労働者については、個人所得税の決算を支払者に委任することができます。

さらに、税務機関に直接決算する個人も特定の基準に留意する必要があります。具体的には、これらの個人には、納付すべき税金がある、または過剰納付して返還または次回の申告に繰り越すことを希望する人が含まれます。ただし、各年の決算後の納税額が50,000ドン未満である場合、または納付すべき税額が既に納付された税額より少なく、還付や翌期への繰越を要求しない場合は、決算を行う必要はありません。

また、カレンダー年の最初の年に183日未満、または最初の出国日から12か月間で183日以上ベトナムに滞在した個人も、税務決算の対象となります。特に外国人の場合、ベトナムでの雇用契約が終了した後、出国する前に税務決算を行う必要があります。税務決算に関する対象者および規定を理解することで、個人や団体は法律に対する責任を適切に履行することができます。

IV. 個人所得税の確定申告を遅延した場合の罰則とは？

個人または団体が個人所得税の決算を期限内に実施しない場合、彼らは罰則に直面する可能性があります。罰則には、警告や罰金が含まれ、最低罰金は200万ドン、最高で2500万ドンとなっています。

具体的には、申告書を1〜5日遅延して提出した場合、減軽事情がある場合は警告が適用されます。申告書が1〜30日遅延して提出された場合、罰金は200万〜500万ドンになります。31〜60日遅延した場合の罰金は500万〜800万ドンに増加します。

61〜90日遅延した場合、罰金は800万〜1500万ドンの範囲になります。この期間においては、申告書を61〜90日間遅れて提出すること、91日以上遅れて提出するが、納付すべき税額が発生しない場合、または税務申告書を提出せず、納付すべき税額も発生しない場合が含まれます。加えて、税務管理に関する規定に従わない場合も、この範囲内で罰金が科されます。

最後に、申告書が90日以上遅れて提出され、納付すべき税金が発生した場合、罰金は1500万〜2500万ドンの範囲になります。罰金の他に、遅延納付に対しても日額0.03%の利息が課されます。これは、1日あたりの遅延利息が納付すべき税金の0.05%に相当することを意味します。これらの規定は、税務義務が厳格に履行されることを確保するために設けられています。

遅延利息の計算 = 遅延納付金額の0.03%/日

1日の遅延利息 = 遅延納付金額×0.05%

V. 個人所得税の確定申告に必要な書類とは？

個人所得税の決算申告書は、個人の税務義務を履行するために重要な一部です。税務機関に直接決算を行う個人は、いくつかの重要な書類を提出する必要があります。まず、個人は税決算申告書を02/QTT-TNCNのフォームに基づいて提出する必要があります。さらに、扶養家族の控除のための附属明細書も添付する必要があり、こちらは02-1/BK-QTT-TNCNのフォームを使用します。

年内に控除されたまたは一時的に納付した税金の証明のため、個人は関連する証明書のコピーを提出する必要があります。もし、国外で納付した税金がある場合、この書類も添付する必要があります。また、税金控除証明書のコピーや、慈善団体や人道団体、奨学金団体への寄付に関する請求書も決算申告書に含める必要があります。最後に、国際機関や大使館、領事館からの収入を受け取る個人には、その機関が支払った金額を証明する書類が必要です。

個人に収入を支払う団体の決算申告書については、税決算申告書は05/QTT-TNCNのフォームを使用します。また、累進課税対象の個人に関する詳細な明細書（05-1/BK-QTT-TNCNのフォーム）や全額課税対象の個人に関する詳細な明細書（05-2/BK-QTT-TNCNのフォーム）も提出する必要があります。最後に、団体は扶養控除のための詳細明細書(05-3/BK-QTT-TNCNのフォーム）も提出しなければなりません。これらの書類は、税務機関が個人の税務義務を正確に確認するために必要です。

VI. Innopines 法律および会計に関する情報

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• 投資法
• 通達06/2019/TT-NHNN

I. ベトナムの外資系企業

外資系企業（FDI企業）とは、ある国の投資家が別の国から一部または全部の資本を出資して収益活動を行うため設立された企業である。ベトナム外資系企業に関して、ベトナムの投資法では、このタイプの企業について、社員または株主が外国投資家である経済団体と定義。したがって、FDI企業とは、外国資本の割合に関わらず、外国直接投資資本を有する企業であると理解できる。さらに、通達06/2019/TT-NHNNの第3条第2項によると外資系企業は以下の形になっている。

• 企業は投資形態の一つとして設立され、外国投資家が社員または株主となる経済団体を設立し、投資法の規定に従って投資登録証明書の発行手続きを行う必要がある。
• 外国投資家が企業の定款資本金の 51% 以上を所有。
• 投資法に従って PPP プロジェクトを実施するためにプロジェクト企業を設立。

II. 投資原則

外資系企業を設立するための出資過程でよく発生する問題は、出資者が法律規定に適合しないため、投資資金として認められない恐れある。したがって、外国人投資家がベトナムに投資する際には、次の原則を守るべき。

１.外国人投資家は、法律規定により投資登録証明書、運営許可証、出資、株式取得、外国人投資家の出資持分取得など条件充足を証明する通知書、管轄機関と締結されたPPP 契約、外国投資家の資本出資など、ベトナム規則に合う文書により外貨またはベトナムドンで投資資本を出資すること。

2. 外国投資家からの現金投資資本拠出としては、直接投資資本口座への振り込みで行うべき。

3. 外国直接投資企業の短期、中期、長期など対外融資は関連法律規定を従うこと。

4. ベトナム領土における外国投資家の共有利益の使用及び振込は、外国為替管理に関する規制および関連規定の遵守すべき。

したがって、ベトナムで新しく設立された外国投資企業は、出資のため銀行で直接投資資本金口座を開設する必要がある。

外国投資家の資本譲渡、株式取引、BCC契約及びPPPプロジェクトに対する投資家間の譲渡に対する代金を支払う場合、居住者や非居住者などの関係を真剣に考えて行うべきである。因みに非居住者の間での引き取りは個人口座を通じて行われる。海外投資家が引き取りや支払いなど間違った場合、莫大な時間と銀行手数料がかかる可能性があることに注意。

III. Innopines 法律および会計に関する情報

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