• 2025年財政部決定第3389/QĐ-BTC号
• 2025年公文第4948/CT-NVT号
• 2025年改正個人所得税法

II. 2026課税期間からの新たな税制政策に基づき、個人事業世帯はどのように4つの区分に分類されるのか?

税務局は、「定額課税制度の廃止に伴う個人事業世帯に対する税務管理モデルおよび管理方法の転換」計画の実施を組織することに関する 2025年公文第4948/CT-NVT号を発出した。これに基づき、個人事業世帯は、適切な税制政策、管理方法、会計制度およびインボイスの形式を適用するため、売上規模に応じて分類され、以下の4つのグループに区分される。

第1グループ：年間総売上高が2億ドン未満の個人事業世帯。

第2グループ：年間総売上高が2億ドン以上30億ドン以下の個人事業世帯。

第3グループ：年間総売上高が30億ドン超500億ドン以下の個人事業世帯。

第4グループ：年間総売上高が500億ドンを超える個人事業世帯。

また、改正個人所得税法は、個人事業世帯および個人事業者に対する非課税売上高の基準を年間2億ドンから年間5億ドンへ引き上げるとともに、売上高に対する割合による課税を計算する前に当該金額を控除することを認めている。同時に、付加価値税についても、非課税売上高の基準をこれに対応して年間5億ドンへ引き上げるものとしている。

これに基づき、年間売上高が5億ドン未満の個人事業世帯および個人事業者は、個人所得税および付加価値税の納税義務の対象に該当しないものと理解することができる。

したがって、上記の規定に基づき、新たな税制政策における個人事業世帯の4つの区分は、以下のとおり定められる。

• • 第1グループ：年間総売上高が5億ドン未満の個人事業世帯。

• 第2グループ：年間総売上高が5億ドン以上30億ドン以下の個人事業世帯。

• 第3グループ：年間総売上高が30億ドン超500億ドン以下の個人事業世帯。
• 第4グループ：年間総売上高が500億ドンを超える個人事業世帯。

第1グループは、年間総売上高が5億ドン以下の個人事業世帯を含む。この区分は、個人所得税（TNCN）および付加価値税（GTGT）の免税対象となるため、最も大きな優遇措置を受ける対象である。行政手続の観点からは、本グループは年間売上高の申告を年1回行うのみで足り、その期限は翌年1月31日までとされる。また、会計制度および電子インボイスの適用は義務付けられておらず、小規模事業者、路上販売業者または家族規模で営業する個人事業世帯に対するコンプライアンスコストを最大限に軽減することが可能となっている。

第2グループは、年間売上高が5億ドン超30億ドン以下の個人事業世帯を対象とし、この区分から税務上の義務に一定の差異が生じる。個人事業世帯は、強制的に会計制度を適用するとともに、四半期ごとの税務申告を行わなければならない。特に注目すべき点として、個人所得税（TNCN）の計算方法は二つの方式に区分される。すなわち、①売上高に対する割合により課税額を算定する方式（ただし、課税対象となる売上高の基準額を控除した後に計算する方法）、または②課税所得（売上高から費用を控除した額）に対して15％の税率を適用する方式である。インボイス管理に関しては、規定が明確に区分されており、年間売上高が10億ドンを超える個人事業世帯は電子インボイスの使用が義務付けられる一方、年間売上高が10億ドン未満のグループについては使用が奨励される。この制度は、個人事業世帯が事業規模を拡大する前段階として、資金の流れの透明化に段階的に適応するための重要なステップとなる。

第3グループ（年間売上高が30億ドン超500億ドン以下の事業世帯）は、課税所得に対して17％の個人所得税（TNCN）税率が適用される。 また、電子インボイスの使用は義務付けられる。会計制度については、事業主は事業世帯向けの会計制度または零細企業・中小企業向けの会計制度のいずれかを選択して適用することができる。

第4グループは、年間売上高が500億ドンを超える事業世帯を対象とし、その事業規模は多くの中小企業と同等、あるいはそれを上回る場合もある。 本グループには最も高い税負担が適用され、課税所得（売上高から費用を控除した額）に対して最大20％の個人所得税（TNCN）税率が課される。 また、本グループは付加価値税（VAT）について、四半期または年単位ではなく、毎月申告および納付を行う義務を負う。電子インボイスの使用は義務付けられており、会計制度についてもより専門的かつ標準化された形での適用が求められる。さらに、税率を段階的に引き上げる仕組み（免税から15％、17％、20％へ）は、大規模な事業世帯に対して企業形態への転換を促し、事業活動の透明性および公正な競争環境を確保するという、監督当局の明確な政策方針を示すものである。

III. 定額課税方式から申告方式への移行手続の各ステップ

• 事業世帯グループの確定: 2025年の実際の売上高および2026年の見込み売上高を精査し、適切な課税計算方法、会計制度および申告ソフトウェアを選択する。
• 棚卸資産の確認（該当する場合）: 在庫が存在し、かつ売上高が所定の基準額を超える場合には、棚卸資産の確認を実施する。
• 年間売上高が10億ドン以上となる見込みの場合、電子インボイスの使用登録を行う。
• 免税基準を超える事業世帯については、会計帳簿および関連書類を整備・準備する。
• ワンストップ連携制度による手続、または税務当局における直接手続により、事業登録情報および税務登録情報を更新する。
• 事業活動のための専用銀行口座を登録する（未開設の場合）。
• 適用される課税方法および事業分野に応じた所定の税務申告書様式に基づき税務申告を行い、電子申告のために「eTax Mobile」システムを利用する。

事業世帯は、VNeID 上で電子本人確認アカウントを登録し、政令第23号に基づきデジタル署名を利用するとともに、電子行政手続をより円滑に実施できるよう、税務当局に対して公民身分証明書（CCCD）情報を更新する必要がある。

IV. 結論

年間売上高規模に基づいて事業世帯を分類し、非課税基準額を年間5億ドンまで引き上げたうえで、2026年の課税期間から適用することは、事業世帯および個人事業者に対する国家の租税管理の考え方および管理手法における根本的な転換を示すものである。この仕組みにより、納税義務の履行における公平性および透明性の原則が確保されるとともに、規模が小さく所得水準の低い事業世帯に対するコンプライアンス負担が大幅に軽減されることとなる。

4つの事業世帯グループを設計し、それぞれに異なる納税義務の水準、会計制度およびインボイス管理要件を適用することにより、新たな税制政策は、事業規模、経営能力および税務リスクの程度に応じた適切な調整のためのロードマップを構築している。特に、年間売上高が5億ドン以下の事業世帯に対して個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）を免除することは、社会的支援および起業促進の観点から重要な意義を有するのみならず、売上高申告における自発性および誠実性の向上にも寄与するものである。

一方で、売上高の大きい事業世帯に対しては、新たな規定により、申告、会計および電子インボイスに関する要件が強化されるとともに、売上高区分に応じた累進的な税率が適用される。これは、事業世帯と企業との間における管理上の格差を縮小し、「事業世帯の形態を装った企業活動」といった状況を抑制すると同時に、条件を満たした場合には企業形態への転換を促すための重要な基盤となるものである。

定額課税制度の廃止および申告に基づく税務管理への移行という状況の下で、事業世帯は、政策が正式に施行された際の法的リスクを回避するため、売上高の見直し、帳簿書類の整備、技術インフラの準備ならびに適切なコンプライアンス体制の構築を主体的に進める必要がある。 関連規定を十分に理解し、適切な管理区分を選択した上で、税務上の義務を完全に履行することは、事業世帯の安定的かつ持続可能な事業運営に資するのみならず、新たな税制改革の方向性に沿った、透明で公平なビジネス環境の構築にも寄与するものである。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 国会決議第198/2025/QH15号
• 政令第91/2022/NĐ-CP号
• 政令第70/2025/NĐ-CP号

II. 2026年1月1日より、個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税制度を正式に廃止する。

国会決議第198/2025/QH15号 第10条は、民間経済に対する税金、手数料および料金に関する支援政策について、次のとおり規定している。

• 革新的スタートアップ企業、革新的スタートアップ投資基金管理会社および革新的スタートアップ支援の仲介機関によるイノベーション創業活動から生じる所得については、法人所得税を2年間免除し、その後の4年間については納付すべき税額の50％を減額する。
• 法人所得税の免税および減税の適用期間の確定は、法人所得税に関する法令の規定に従って行う。
• 革新的スタートアップ企業に対する株式、持分、出資権、株式取得権または持分取得権の譲渡から生じる所得については、個人所得税および法人所得税を免除する。
• 革新的スタートアップ企業、研究開発センター、イノベーションセンターおよび革新的スタートアップ支援の仲介機関から専門家および科学者が受領する給与・賃金所得については、個人所得税を2年間免除し、その後の4年間については納付すべき税額の50％を減額する。
• 中小企業については、初回の企業登録証明書の発行日から起算して3年間、法人所得税を免除する。
• 大企業がサプライチェーンに参加する中小企業のために実施する人材の研修および再研修に係る費用は、法人所得税の算定において課税所得を確定する際の損金算入可能な費用として計上することができる。
• 個人事業世帯および個人事業者については、2026年1月1日以降、定額課税方式を適用しないものとする。個人事業世帯および個人事業者は、税務管理に関する法令の規定に従って納税を行うものとする。
• 2026年1月1日以降、事業許可税の徴収および納付を廃止する。
• 法令の規定に基づき国家機関の組織再編を実施する場合において、各種書類を再発行または更新する必要があるときは、当該書類に係る手数料および料金を、組織、個人および企業に対して免除する。

したがって、上記の内容によれば、民間経済の発展を促進するための税金、手数料および料金に関する支援政策の一つとして、2026年1月1日より個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税制度を廃止することが挙げられる。

III. 年間売上高が5億ドンを超える個人事業世帯のみが納税義務を負う。

改正個人所得税法に基づき、2026年以降、個人事業世帯および個人事業者は、年間売上高が5億ドンを超える場合に限り、付加価値税および個人所得税を納付しなければならない。

個人所得税については、当局は個人事業世帯に対し、利益（売上高と費用との差額）に基づく課税方法を新たに追加した。具体的には、年間売上高が30億ドン未満であり、かつ仕入費用を確定できる個人事業世帯については、利益部分に対して15％の税率が適用される。この税率は、同程度の売上高を有する超小規模企業に適用される法人所得税の優遇税率に相当するものである。

年間売上高が30億ドン以上500億ドン以下の個人事業世帯には 17％の税率が適用され、500億ドンを超える場合には20％ の税率が適用される。

年間売上高が30億ドン未満であり、かつ費用を確定できない場合には、当該個人事業世帯は現行と同様に、業種に応じて売上高に対する0.5％から2％までの割合に基づき納税を行う。ただし、税額の算定に先立ち、非課税基準に該当する収入（年間5億ドン）を控除するものとする。

付加価値税については、個人事業世帯が申告方式へ移行した場合であっても、引き続き売上高に基づいて付加価値税を納付し、当該計算に用いる税率表は従来から変更されない。年間売上高が5億ドン以上500億ドン超の個人事業世帯についても、同様にこの方法が適用される。

納付すべき税額 ＝ 付加価値税の課税売上高 × 業種に応じた税率割合。

IV. 個人事業世帯による電子商取引プラットフォーム上での販売に係る税金は、当該プラットフォームにより申告および納付が代行される。

電子商取引プラットフォーム上で商品を販売する個人または個人事業世帯については、政令第91/2022/NĐ-CP号 に基づき、当該プラットフォームは販売者に代わって税務申告および納税を行う責任を負う。したがって、税務申告の誤りまたは納税義務の履行不足が生じた場合、その責任はプラットフォーム運営主体に帰属し、個人事業世帯には帰属しない。

V. 年間売上高が10億ドン未満の個人事業世帯は、電子インボイスの使用を義務付けられない。

改正税務管理法に基づき、年間売上高が10億ドン以上の個人事業者は、税務当局のコードを付した電子インボイス、または税務当局とデータ接続されたレジスターから発行される電子インボイスを適用しなければならない（政令第70/2025/NĐ-CP号 の規定による）。

年間売上高が10億ドン未満の個人事業世帯および個人事業者は、税務当局のコードを付した電子インボイスまたは税務当局とデータ接続されたレジスターから発行される電子インボイスの使用を義務付けられない。

VI. 結論

国会決議第198/2025/QH15号 に基づき、2026年1月1日より個人事業世帯および個人事業者に対する定額課税方式を正式に廃止することは、税務管理政策における重要な転換を示すものであり、財務上の義務の透明化を明確に志向するとともに、現代的な管理慣行に段階的に接近し、各事業主体の規模および実際の能力に適合するものとなる。従来の平均的な課税額を前提とする賦課方式に代わり、新たな方式は売上高、費用および実際の経営成果を重視するものであり、これにより納税義務の履行における公正性および平等性の原則を確保することができる。

定額課税制度の廃止に加え、新たな規定体系は、同時に合理的な売上高基準、税の免除および減免措置並びに柔軟な課税計算方法を設けることにより、小規模および零細の個人事業世帯を支援し、管理方式の転換を促進するとともに、事業者に対して突然のコスト負担を生じさせることなく、段階的に税法遵守の水準を向上させることを目的としている。また、電子商取引プラットフォームにおける代理申告・代理納付に関する規定および売上高基準に応じた電子インボイスの使用に関する規定は、行政手続の負担を軽減するとともに、国家による管理の有効性を一層強化することにも寄与するものである。

しかしながら、税制政策が根本的に変更される状況において、個人事業世帯および個人事業者は、事業活動を主体的に見直し、帳簿および証憑書類の整備、税務登録情報の更新並びに適切な申告方法の選択を行い、法令の規定を適正に遵守する必要がある。新たな税務管理制度に適時に適応することは、法的リスク、追徴課税および行政処分の発生を抑制するのみならず、2026年以降の事業活動の安定性、透明性および持続的発展のための基盤を形成することにもつながる。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 決議第110/2025/UBTVQH15号
• 個人所得税法2025年
• 決議第954/2020/UBTVQH14号

II. 2026年課税期間より適用される新たな人的控除額

決議第110/2025/UBTVQH15号 第1条に基づき、2026年の課税期間より、人的控除額は以下のとおり改定される。

• 納税者本人について：人的控除額は、従前の月額1,100万ドン（年額1億3,200万ドン）から、月額1,550万ドン（年額1億8,600万ドン）へと引き上げられる。
• 扶養親族1人当たりについて：従前の月額440万ドンから、月額620万ドンへと引き上げられる。

したがって、今回の引上げ幅は従前と比較して約40％に相当する。これにより、新たな人的控除額を前提として、各種控除・非課税項目を差し引いた後に個人所得税の納税義務が生じる代表的な所得水準は、以下のとおり整理される。

• 社会保険料、任意年金基金への拠出金、ならびに慈善、奨学、社会福祉目的の寄附金。
• 個人所得税が免除される所得。
• 一部の手当、補助金、昼食手当等、個人所得税の課税対象に算入されない各種給付。

III. 個人所得税の算定において扶養親族として認定されるための要件は何か?

通達第111/2013/TT-BTC号 第9条第1項đ号の規定に基づき、同条第1項d号d.2、d.3およびd.4に定める指針により扶養親族として認定される個人は、次の各要件を満たさなければならない。

• 労働年齢にある者については、同時に次の各条件を満たさなければならない。

• 障害を有し、労働能力を有しないこと。ここにいう障害者又は労働能力を有しない者とは、障害者に関する法令の適用対象に該当する者、又は労働能力を喪失させる疾病（エイズ、がん、慢性腎不全等）に罹患している者をいう。
• いかなる収入も有しないこと、又はあらゆる収入源からの年間平均月収が1,000,000ドンを超えないこと。
• 労働年齢を超える者については、いかなる収入も有しないこと、又はあらゆる収入源からの年間平均月収が1,000,000ドンを超えないことを要する。

IV. 2026年における新たな人的控除額に基づく個人所得税（PIT）の計算方法

2025年個人所得税法は、2026年7月1日より施行される。もっとも、個人所得税の課税対象となる給与および賃金に関する規定については、2026年1月1日より適用される。

2025年個人所得税法第8条第1項に基づき、居住者個人の給与所得および賃金所得に係る個人所得税の算定式は、以下のとおり定められる。

• 個人所得税額 ＝ 所得の支払地を問わない課税所得 × 超過累進税率表に定める税率
• 給与所得および賃金所得に係る課税所得は、次の算式により算定される。 課税所得 ＝ 当該課税期間中に受領した課税対象総所得 − 各種拠出金および各種控除額。

個人所得税額 ＝［（課税対象総所得 − 各種拠出金および各種控除額）× 超過累進税率］

その内訳は、以下のとおりである。

• 課税期間中に受領した課税対象総所得には、次の各号に掲げる金額が含まれる。
  • 給与、賃金およびこれらの性質を有する各種支給金
  • 報酬ならびに金銭または非金銭によるあらゆる形態の経済的利益
• 各種手当、補助金その他の所得。ただし、次に掲げるものを除く。
• 功労者に対する優遇手当および補助金
• 国防・安全保障手当
• 有害手当および危険手当（該当する場合）
• 特別招致手当および地域手当
• 在外ベトナム国家機関が支給する各種手当、補助金および生活費
• 突発的困窮手当、労働災害手当および職業病手当
• 出産時または養子縁組時に支給される一時金
• 労働能力の低下に基づく手当
• 退職時一時金および遺族年金（月次給付）
• その他の社会保険に関する各種給付金
• 退職手当および失業手当
• 社会的扶助の性質を有する給付金
• 給与または賃金の性質を有しない各種手当、補助金およびその他の所得であって、政府が定めるもの。

• 拠出金には、次の各号に掲げるものが含まれる。

• 社会保険料、医療保険料、雇用保険料および職業賠償責任保険料（該当する場合）
• 追加退職年金保険への拠出金
• 任意退職年金保険および生命保険の保険料（政府が定める上限額を超えない範囲内のもの）
• 控除額は、次のとおりである。
  • 人的控除：納税者本人については月額1,550万ドン、被扶養者1人につき月額620万ドン。
• 慈善活動および人道活動に対する寄附金。
  • 特に困難な状況にある児童、障害者および身寄りのない高齢者を養護・介護する組織または施設に対する拠出金。
  • 慈善基金、人道基金および奨学基金に対する拠出金。
  • 法令の規定に従い設立され、かつ運営される寄附金募集機能を有する各組織に対する拠出金。
  • なお、これらの組織、施設および各基金は、権限を有する国家機関により設立の許可または認可を受け、慈善、人道または奨学を目的として活動し、営利を目的としないものでなければならない。
• 納税者および被扶養者の医療、教育および研修に係る支出。

超過累進税率表：従来は、2007年個人所得税法 第22条第2項において7段階で規定されていたが、現在は本税率表は次のとおり5段階のみとなっている。

V. 個人所得税の年次確定申告の期限はいつか。

• 所得支払機関に対しては、暦年終了日から起算して第3か月目の末日（毎年3月31日）。
• 個人が自ら確定申告を行う場合：申告期限は毎年4月30日までとする。ただし、4月30日および5月1日は祝日（2019年労働法 第112条に基づく）に該当するため、個人所得税の確定申告期限は、当該祝日後の最初の営業日に繰り延べられる。

留意事項：個人所得税の還付が発生する労働者が、規定に基づく確定申告書の提出期限を過ぎて提出した場合であっても、確定申告の期限超過に係る行政違反に対する罰則は適用されない（通達第111/2013/TT-BTC号 第28条第4項）。

VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 2025年改正個人所得税法
• 国会決議第198/2025/QH15号

II. 2025年改正個人所得税法が2026年7月1日から施行されるに当たり、留意すべき主な事項は以下のとおりである。

1. 事業世帯および個人事業者に対する個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の課税対象となる売上高の基準額を、年間5億ドンへ引き上げる。

国会決議第198/2025/QH15号第10条に基づき、2026年1月1日より、事業世帯および個人事業者に対する定額課税方式および事業許可税（ライセンス税）は廃止される。したがって、2026年以降、事業世帯および個人事業者が納付する税金は、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）の2種類のみとなる。同時に、課税方式は従来の定額課税方式から、申告に基づき自ら税額を算定・納付する自己申告・自己納付方式へと移行する。

これに伴い、事業世帯および個人事業者に適用される個人所得税（PIT）の非課税売上高の基準額は、従来の年間2億ドンから年間5億ドンへと引き上げられ、売上高に対する割合によって税額を算定する場合には、当該年間5億ドンの非課税基準額を控除した後の金額を基礎として税額を計算するものとされる。また、付加価値税（VAT）の非課税売上高の基準額についても、これに対応して年間5億ドンへと引き上げられる。

2.個人事業者および事業世帯は、利益（売上高と費用の差額）に基づいて個人所得税（PIT）を算定することが認められる。

年間売上高が5億ドン超から30億ドン以下の事業世帯および個人事業者については、以下のとおり適用される。

• 仕入費用等の入力コストを確定できる場合：利益（収入から費用を控除した額）に対して15％の税率を適用する。この税率は、小規模企業に適用される税率と同様である。
• 仕入費用等の入力コストを確定できない場合：現行と同様に、売上高に対する一定割合による課税方式を引き続き適用し、税率は業種に応じて0.5％～2％ とする。ただし、税額の算定に当たっては、非課税売上高の基準額（年間5億ドン）に相当する金額を控除した後に計算するものとする。

上記の事業世帯および個人事業者は、売上高に対する一定割合による課税方式または所得に基づく課税方式のいずれかの方法を選択することができる。

年間売上高が30億ドン以上500億ドン以下の場合：17％。

年間売上高が500億ドン超の場合：20％。

3. 給与所得および賃金所得に対する個人所得税の累進課税表の改正。

新法に基づき、累進課税表の区分は従来の7段階から5段階へと削減された。また、各課税区分間の幅が拡大されるとともに、中間に位置する2つの税率が調整された。具体的には、第2区分の税率である15％は10％へ引き下げられ、第3区分の税率である25％は20％へ引き下げられた。

III. 結論

2025年改正個人所得税法は、2026年7月1日より施行され、より公平性・透明性を高め、かつ経済・社会の発展実態に一層適合した税制への重要な改革を示すものである。新たな規定は、低所得者および中所得者の納税負担の軽減に寄与するだけでなく、事業世帯および個人事業者が、申告および自己責任に基づく近代的な税務管理方式へ移行するための環境を整備するものである。

個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の非課税売上高基準を年間5億ドンへ引き上げるとともに、定額課税方式を廃止し、実際の利益を基礎として課税を行うことを認めたことは、持続可能な生産・事業活動を奨励するという政策方針を明確に示すものであり、同時に納税能力に応じて課税するという原則により一層接近するものである。さらに、給与・賃金所得に対する累進税率表についても、税率区分の段階数を簡素化し、中間税率を引き下げる方向で見直されたことにより、制度の合理性、適用の容易性が確保され、現在の所得水準にもより適合するものとなっている。

新たな規定が納税者の権利および義務に直接的かつ広範な影響を及ぼす状況においては、個人、事業世帯ならびに関連する組織にとって、これらの規定を適時に研究・把握し、更新するとともに、適切なコンプライアンス対応策を準備することが不可欠である。これにより、本法の実施が統一的かつ効果的に確保されるとともに、新たな段階における税法遵守意識の向上にも寄与する。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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