• 通達92/2015/TT-BTC
• 公文917/TCT-TNCN
• 公文1590/TCT-DNNCN

II. 企業所得税後の利益配分

公文917/TCT-TNCN、および通達92/2015/TT-BTC第11条第6項に基づき、投資者への利益配分に関する税務規定は以下の通りです。

「有限責任会社・合名会社・協同組合・合弁事業・事業提携契約、企業法・協同組合法に基づくその他の事業形態への出資により得られる配当金、また信用機関法に基づく信用機関設立への出資、証券投資基金やその他の投資基金への出資により得られる配当金。

個人が所有する個人企業や、一人有限責任会社からの利益は、投資収益として課税対象となる所得に含めません。」

この指針に基づき、個人企業または1人有限責任会社（個人所有）の事業主は、投資利益に対して、個人所得税を支払う必要はありません。

III. 事業主の賃金

公文1590/TCT-DNNCNによれば、事業主への賃金に関する規定は以下の通りです。

「1．個人が所有する一人有限責任会社の事業主の賃金に対する個人所得税：

• 労働法第90条に基づき、賃金について以下のように規定されています。

「第90条 賃金

賃金とは、業務実施のために合意に従って使用者が労働者に支払う金銭です。賃金は業務又は職名に基づく賃金、その他の手当、及び金額からなります。」

• 財務省の2013年8月15日通達111/2013/TT-BTC第2条第2項 a・d 号において以下のように規定されています。

2. 賃金・給与

賃金・給与とは、使用者が労働者に対し支払う金銭的、または非金銭的な形態での所得です。以下が含まれます。

a）金銭、または非金銭による賃金、給与、または賃金・給与に類する性質を有する支払い

…

d）事業協会、企業の取締役会、監査委員会、プロジェクト管理委員会、管理委員会、その他の協会および職業団体から受け取る金銭。」

上記の指針および事業登録証明書に基づき、個人所有の一人有限責任会社の代表者が受け取る金銭は、賃金・給与に該当せず、課税対象となる所得に含めません。

• 課税対象となる所得に含めません。（雇用された代表者の場合を除きます）。
• 企業所得税の対象となる所得に含めません（雇用された代表者の場合を除きます）。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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I. プロモーション上限に関する一般的な規制

現行法によると、プロモーションとして適用できる値引きや景品の金額は、販売前の価格の50％を超えてはならないとされています。

 例：ある商品が1000万ドンで販売されている場合、販売促進として提供できる値引きまたは景品の価値は 最大500万ドン までです。

ただし、以下の商品およびサービスに対して販促割引を実施する場合には、最大割引額の制限は適用されません。

• 国家の価格安定政策の一環として提供される商品・サービス
• 生鮮食品
• 企業の破産・解散・業種や所在地変更に伴う商品の処分

50%原則は一般的な規定ですが、法律で明確に規定された例外があり、企業はこの基準を超えることができます。以下のような状況でも50%以上の値引きが認められる場合があります：

• 季節限定のプロモーション：祝日、旧正月、年末の時期に実施される大規模なプロモーションでは、通常、より高い割引が適用されます。
• 在庫処分プロモーション：企業が在庫を処分する必要がある場合、より大幅な割引が適用されます。
• 特別顧客向けプロモーション：常連顧客、新規顧客、または特定の特徴を持つ顧客向けのプロモーションでは、より高い割引が適用されます。

II. 商品価格を50%以上値下げした場合、罰則はありますか？

ベトナム法では、正当な理由なく50％を超える値引きを行った場合、1000万～2000万ドンの行政罰が科されることがあります。

商品の価格を50％以上値引きする行為に対する規定および処罰は、以下の重要な目的を達成することを目的としています。

• 消費者の権利の保護：過度の値下げは、元の価格に対する詐欺の兆候となり、商品やサービスの品質について消費者に誤解を与える可能性があります。
• 健全な競争の確保：過度の値下げは、市場における他の事業者に損害を与え、不公正な競争を生み出し、「ダンピング」につながる可能性があります。
• 価格競争の過熱を防ぐ：事業者が過度に価格を引き下げようと競争すると、「価格競争」を引き起こし、市場の不安定化を招き、生産と事業に影響を及ぼす可能性があります。
• 商品価値の保護：過度な値下げは商品価値を低下させ、製品やブランドの評判に悪影響を及ぼす可能性があります。
• 効果的な市場管理：最大値下げに関する規制は、国の管理機関が違反を容易に監視・対処するのに役立ちます。
• 透明性の高いビジネス環境の創出：この規制は、透明性、公正性、競争力のあるビジネス環境の創出に貢献します。

III. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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破産とは企業が弁済能力を失い、人民裁判所により破産宣言決定を下された状態を指します。企業が弁済能力を失うとは、企業が弁済期が到来した日から3ヶ月間、債務の弁済義務を履行しない場合を指します。

II. 法的根拠

1. ベトナム法に基づく企業破産時の財産配当

ビジネス環境において、すべての企業が継続的かつ安定的に運営を維持できるわけではありません。企業が破産状態に直面した場合、財産配当は債務の解決と利害関係者の法的権利を保障するための重要なステップとなります。ベトナムでの企業破産時の財産配当のプロセスは、2014年の破産法、決議および政令に明確に規定されています。

a) 2014年破産法における財産配当に関する主要規定

2014年破産法は、企業が破産した場合の財産配当を規定する基本的な法的文書です。破産法の規定によれば、企業の財産は明確な優先順序に従って配当されます。破産法第128条は、破産の過程で債務を支払うために、具体的な優先順序に従って、企業の財産が配当されることを規定しています。

特に、2014年破産法第131条は、労働者の権利を規定しています。この規定によれば、労働者の給与、退職手当、その他の権利に関連する債務が他の債務よりも優先して支払われることになります。この規定は、企業が破産した場合に、労働者の権利が深刻に影響を受けないようにするためのものです。

b) 2016年の決議03/2016/NQ-HĐTPからの具体的なガイドライン

最高人民裁判所の判事会による2016年の決議03/2016/NQ-HĐTPは、2014年破産法の規定の適用に関する詳細なガイドラインを提供しています。この決議は、企業の財産の確定方法、債務の支払いプロセス、および利害関係者の権利を明確にしています。この決議によれば、財産配当は公平かつ透明に実施され、法的規定に従ってすべての関係者が公平に扱われることが保証されなければなりません。

2. 政令22/2015/NĐ-CPに基づく財産の管理と配当

a) 政令22/2015/NĐ-CP

政令22/2015/NĐ-CPは、破産過程における財産の管理と配当に関する詳細な規定を設けています。この政令は、破産過程における財産管理者の権利・義務に関するガイドラインを提供しています。政令によれば、財産の管理・販売のステップは法的規定に従って実施されなければならず、財産配当プロセスが合法的かつ公平に行われることが保証されています。

政令22/2015/NĐ-CPによれば、入札過程の時に、財産の実際の価値を確保するために、企業の財産は正確に評価されなければなりません。財産販売から得られた資金は、破産法に規定された優先順序に従って配当されます。財産の販売プロセスは公開で行われ、資金回収と財産配当の透明性と公平性を確保する必要があります。

b) 2017年の通達08/2017/TT-BTPからの実施ガイドライン

通達08/2017/TT-BTPは、破産法と関連法規のいくつかの条項の実施をガイドする文書です。この通達は、企業破産時の財産配当に関するプロセスと必要な手続きを提供しています。通達によれば、財産配当プロセスは、財産の確定、評価、販売、債務およびその他の財務義務の支払いまでのステップを含みます。

III. 企業破産時の財産配当プロセス

企業破産時の財産配当プロセスは、まず企業の財産を確定することから始まります。財産はその実際の価値を確定するために、正確に評価されるべきです。財産が確定・評価された後、次に財産を販売が行われます。。資金の回収が最も効率的に行われるように、財産の販売は通常公開入札を通じて行われます。

財産販売から得られた資金は、破産法に規定された優先順序に従って配当されます。破産費用が最初に支払われ、その後、担保のある債務、担保のない債務、最後にはその他の財務義務が支払われます。特に、労働者の権利は他の債務よりも優先して支払われます。

債務と財務義務の支払いが完了した後、もし余剰財産が残っている場合、その残りの財産は法的規定に従って配当されます。財産配当プロセスは公開かつ透明に行われ、すべての関係者の法的権利が保障される必要があります。

IV. 企業破産時の財産配当の優先順序

裁判所が破産を宣告した場合、企業の財産は以下の優先順序で配当されます：

• 破産費用
• 労働者に対する給与、退職手当、社会保険金、医療保険金、締結済みの労働契約・集団労働協約に基づくその他の権利
• 破産手続開始後に、企業の経営活動の再建を目的として発生した債権
• 国に対する財務義務、債権者名簿中の債権者に支払うべき無担保債権、担保財産の価額が債権の弁済に不十分であったため、弁済を受けることができなかった有担保債権

企業の財産価値が上述の支払い後に残っている場合、この残りの財産は次の者に帰属します。

企業の財産が、以上の各債権を完全に弁済した後に、まだ残っている場合、この残存部分は以下の者に帰属します。

• 私人企業の所有者
• 一人有限責任会社の所有者
• 二人以上有限責任会社の社員，株式会社の株主
• 合名会社の合名社員

財産の価額が弁済をするのに不十分なときは、同一の優先順序の対象者ごとに、債権額に相応する比率に従い弁済を受けます。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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事業登録の際に、以下の業界コードの一つを登録する必要があります。

II. ソフトウェア会社設立書類

2.1. ソフトウェアの会社設立書類は以下の通りです。

• 会社設立申請書
• 会社の定款
• 会社のメンバーおよび創業株主リスト
• 法定代理人の身分証明書（CMND/CCCD/パスポート）のコピー；出資者または株主が法人である場合、法人設立決定書および企業登録証のコピー
• 代理人の任命書および代理人の身分証明書（CMND/CCCD/パスポート）のコピー
• 企業が法定代理人によって直接手続きを行わない場合、代理人による手続きのための委任状
• 申請書提出者の身分証明書（CMND/CCCD/パスポート）のコピー

2.2. 書類の提出

以下の 2 つの方法のいずれかを選択して申請を送信できます。

• 方法 1: ビジネス登録局・計画投資局で書類を直接提出します。
• 方法 2: 国家企業登記ポータルに書類をオンラインで提出します。

III. ソフトウェア製造企業であると確定されることができる条件

ソフトウェア制作会社を設立し、ソフトウェア制作活動が認められ、優遇政策(CIT 10%) を受けるには、以下の要求が必要です。

• 権限のある機関が発行する企業登録証明書、または職務・機能を規定する文書。
• 情報通信省が定めるソフトウェア製品を製造していること。
• 規定に従ったソフトウェア製造プロセスを備えており、7つの工程を含むこと。

会社は以下の２つ条件を満たしたら、ソフトウェアの製造過程を満たすことを確定られます。

• 7つの工程のいずれかにおいて、少なくとも「要件定義」または「分析・設計」のいずれかの工程を実施します。
• 企業が各工程を実行したことを証明する文書があります。

IV. ソフトウェア製造企業に対する税制優遇措置

通達20/2021/TT-BTTTTにより

• 付加価値税

加工ソフトウェアであるか、自社で製造されたソフトウェアであるか、販売目的で購入されたソフトウェアであるかに関係なく、インストールサービス付きのソフトウェアの販売であっても、依然として付加価値税の対象になりません。

※注：付加価値税を課されない対象に対して、請求書の中に付加価値税が記載されなくて、削除されます。

• 企業所得税

• 4年の期間で、企業は企業所得税を課される必要がありません。
• 次の9年間で、課される必要のある企業所得税は50％になります。
• 15年以内に、企業所得税の税率は10％になります。

※注：減免期間は、課税収入が発生した初年度から継続的に計算されます。

• 他の投資優遇

• 固定資産を作成するために輸入される商品、または生産のために輸入される原材料、物資および部品に対する輸入税の免除。
• 土地使用料、地代の額、土地使用税の減免。
• 加速償却、課税所得を計算する際の控除対象経費の率が増加します。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 2018年競争法

II. 独占的地位を有する企業の概念

企業の独占的地位とは、特定の財またはサービスの市場において、企業が市場を支配し、統制する状態を指し、競争相手が存在しないか、または極めて少ない状況です。独占的市場における企業の地位は、一般的に以下の三つの要素によって特徴づけられ、特定の企業または少数の企業による市場支配と統制を反映しています。

第一に、独占的地位は、通常、一つまたは少数の大企業によって完全に支配されており、消費者はこれらの企業に対して高い依存度を持ちます。このため、これらの企業は競争相手を気にすることなく、価格や製品・サービスの品質を自由に決定することができます。

第二に、独占市場の企業が提供する製品またはサービスは、一般的に唯一無二のものです。これらの製品は市場において代替品が存在しないため、消費者は独占企業から購入するしか選択肢がありません。例えば、特許によって保護された製品を製造する企業は、他の企業が模倣または代替することができないため、その市場において独占的地位を保持することになります。

最後に、市場参入の障壁が独占的地位の維持に重要な役割を果たします。これらの障壁には、高額な投資コスト、技術要件、法律上の制約、重要な資源の支配などが含まれます。これにより、新規企業が市場に参入することが困難または不可能となり、独占企業が新たな競争に直面することなく市場を維持できます。

企業は、関連市場において競争相手が存在せず、財またはサービスの提供を独占している場合、独占的地位を有しているとみなされます。2018年競争法3条7項によれば、関連市場とは、特性、用途、および価格の観点から代替可能な財またはサービスの市場を指します。これは、競争条件が類似している特定の地理的区域に限定され、隣接する地理的区域とは明確に区別されます。

独占的地位を有する企業は、他の市場参加者と比較して圧倒的な競争優位性を持ちます。しかし、公正な競争を保護し、市場の公平性を確保するため、ベトナムの競争法は独占的地位の濫用を防ぐための規制を設けています。これには、不当な販売価格または購入価格の設定、生産または流通の制限、潜在的な競争相手の市場参入の妨害などが含まれます。これらの規制は、消費者の権利を保護するだけでなく、市場の持続可能な発展を促進することを目的としています。

III. 禁止された独占的地位を濫用する行為

• 顧客に損害を惹起又は惹起する可能性のある 、 物品又はサービスの不当な販売価格若しくは購入価格を強制し、又は最低再販売価格を決定します。
• 顧客に損害を惹起又は惹起する可能性のある、物品又はサービスの、生産若しくは流通の制限、市場の制限、又は技術、テクノロジー開発を妨害します。
• 類似の取引において、相互に異なる条件を適用してその他の事業者の市場参入、拡大を阻止若しくは阻止の可能性を作ること、又はその他の事業者を排除します。
• 物品売買契約、サービス契約締結の際、その他の事業者に条件を強制し、又はその他の事業者、顧客に契約の対象と直接関連しない義務の承認を要請し、その他の事業者の市場参入、拡大を阻止し、又はその他の事業者を排除します。
• 顧客に対する不利な条件を強制します。
• 独占的地位を濫用し、締結済みの契約の正当な理由のない変更又は廃止をします。

IV. 企業の独占的地位の濫用に対する制裁

企業の独占的地位の濫用に対する制裁は、以下のように規定されています。

「独占的地位を有する企業が、第2項に規定された濫用行為のいずれかを行った場合、当該企業の違反行為が行われた前年の関連市場における総収益の1％から10％の範囲で罰金を科す。」

注意: 上記の罰金額は法人に適用されるものとし、個人に対する罰金額は法人に対する罰金額の1/2となります。（2019年政令75/2019/NĐ-CP第4条第7項）

加えて、違反した企業は、独占的地位の濫用によって得た利益を没収されます。

さらに、独占的地位の濫用行為を行った企業には、以下の是正措置が適用されます。

• 独占的地位を濫用した企業の組織再編の義務。
• 違法な契約条項、合意または取引の削除の義務。
• 企業が妨害した技術・技術開発の条件の回復義務。
• 顧客に課した不当な条件の撤廃義務。
• 正当な理由なく変更または解除された契約条項の復元義務。（2019年政令75/2019/NĐ-CP第9条第2項および第3項）

V. 企業の独占的地位の濫用行為に対する管理措置

企業の独占的地位の濫用行為に対する管理措置は、以下のように実施されます。

• 行政・経済的措置: 企業の設立、合併および分割の過程の管理。
• 企業の活動および成長の管理: 税制政策を通じた企業の経営活動の監視。
• 環境保護、安全労働、人的資源の発展、および消費者の権利保護に関する規制の導入。
• 独占的な商品およびサービスの価格管理: 企業は価格決定の方法を公表し、政府の承認を受ける義務を負います。石油など、一部の商品およびサービスについては、政府が上限価格を設定することがある。
• 独占企業の国有化: 国民の生活および国家利益に関係する重要な分野の企業に対し、政府が所有権を課す。
• 不公正競争防止法の制定: 市場における支配的行為および独占的地位の濫用を管理する。

VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 2018年競争法

II. 概念

確定される顕著な市場優位性を有し、又は関連市場において30％以上の市場占有率を有する場合、市場支配的地位を有する企業とみなされます。企業の顕著な市場優位性は、以下のいくつかの要素を根拠に確定されます:

• 関連市場における各事業者間の市場占有率の相関関係。
• 企業の財政、規模の優位性。
• その他の企業に対する市場参入、拡大の障壁。
• 物品、サービスを流通、消費する市場又は物品、サービスの供給源を掌握し、アクセスし、統制する能力。
• テクノロジー、技術基盤に関する優位性。
• インフラストラクチャを所有し、掌握し、アクセスする権利。
• 知的財産権の対象を所有し、使用する権利。
•  供給又は需要源を、 関連するその他の物品、サービスに変更する能力。
• 事業者が現に経営活動をする分野、領域における特殊要素。

市場の支配的地位を有する企業はその他の一般企業より競争上の優位性を獲得します。そのために、競争法は競争を保護し、公平な市場を確保するために実施されない市場支配的地位を有する企業の禁止されるいくつかの行為を規定しました。

III. 禁止される市場支配的地位濫用行為

総原価を下回って物品を販売し、サービスを供給して競争相手を排除する又は排除する可能性を作ります。

顧客に損害を惹起又は惹起する可能性のある 、 物品又はサービスの不当な販売価格若しくは購入価格を強制し、又は最低再販売価格を決定します。

顧客に損害を惹起又は惹起する可能性のある、物品又はサービスの、生産若しくは流通の制限、市場の制限、又は技術、テクノロジー開発を妨害します。

類似の取引において、相互に異なる条件を適用してその他の事業者の市場参入、拡大を阻止若しくは阻止の可能性を作ること、又はその他の事業者を排除します。

物品売買契約、サービス契約締結の際、その他の事業者に条件を強制し、又はその他の事業者、顧客に契約の対象と直接関連しない義務の承認を要請し、その他の事業者の市場参入、拡大を阻止し、又はその他の事業者を排除します。

その他の事業者の市場参入、拡大を阻止します。

その他の法令の規定に従って禁止される市場支配的地位の濫用行為。

IV. 市場支配的地位の特定の意義

ベトナム競争法は、企業が市場における影響力を拡大し、市場支配的地位を獲得することを禁止していません。しかし、企業がその地位を乱用し、市場において反競争的行為を行った場合、これは競争法に違反する行為として禁止されます。そのため、企業の市場における地位を特定することは、企業の乱用行為を評価するための前提条件となります。

したがって、企業または企業グループの市場支配的地位を特定することは、企業の違反行為を判断するための最初のステップであるといえます。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

   企業、個人投資家を問わず、それぞれに適した対策を提案し、最適な解決策を見つけることをお約束します。投資、企業設立、移住、訴訟、税務、民事、商事、労働、結婚、家族、相続などの多様な分野でアドバイスを提供し、クライアントの正当な権利と利益を守り、最良の結果を引き出せるよういつも頑張っております。

   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

■ ベトナムでのサポートが必要な方々に

信頼できる効果的な法的アドバイスが必要な場合は、いつでもINNOPINES までお問い合わせください。私たちは可能な限り最良の回答を提供することに全力を尽くしています。

さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

INNOPINES は、ベトナム国内の多様な法的問題を巧解決するのを支援しており、信頼できる法的パートナーであることを誇りに思っております。ベトナムだけではなく日本のパートナ若しくは日本の相手との問題発生場合も日本国弁護士の支援を受け、最も効果的な解決策になるようサポートしています。

法的問題などがクライアントの成功に邪魔にならないように安心できる環境を作り出します。クライアントの権利や権益がいつでも保護されますよう迅速かつ信頼性の高いサポーターとしてお待ちしております。

■ お問い合わせはご覧のInnopines Law & Accounting にてお願い致します。

ウェブサイト: https://innopines.com/  フェイスブック: https://www.facebook.com/profile.php?id=100093551600683  ティックトック: https://www.tiktok.com/@innopines  ユーチューブ:  https://www.youtube.com/channel/UCsKRRs45PrQ9QvcMxbD55UQ メール: info@innopines.com  電話番号: ベトナム 0369.39.4600 LINEで直接連絡: https://line.me/ti/p/rfDaOy3ATK

2020年企業法の規定によると、企業の設立出資について、社員は、企業登記証明書が発給された日から90日以内に、企業の設立登記時に誓約した財産の数量、種類どおりに会社に対して出資をしなければなりません。ただし、出資財産を運送、輸入し、その財産の所有権移転のための行政手続きを実施する時間は含みません。

資本金を全額払い込まなかった場合、企業は実際に払い込んだ額に応じて資本金を減額しなければならず、払い込みを完了しなかったメンバーまたは株主は、メンバー/株主名簿から除外される可能性があります。

II. 資本金未払いによる企業の法的リスク

2020年企業法第16条第5項において、「虚偽の定款資本を申告し、登記されたとおりに定款資本を全額出資しません。また、故意に出資財産の価格を正しくない価額で決定します。」の行為が禁止されています。

また、政令122/2021/NĐ-CPでは、会計および投資分野における行政違反に関する制裁措置を規定し、資本の期限内未払いおよび登録資本金の未払いに伴う事業登録変更手続の未履行に対する罰則が定められています。具体的には以下の通りです。

• 企業が資本金を虚偽申告した場合：申告した資本金額に応じて、2000万ドンから1億ドンの罰金が科されます。
• 資本金の調整またはメンバー変更手続きを期限内に実施しなかった場合：2000万ドンから3000万ドンの罰金が科されます。

III. 資本金未払いによる税務上のリスク

1. 付加価値税の還付

ベトナムの税法において、企業の資本金全額払い込みは付加価値税（VAT）の還付を受けるための直接的な条件ではありません。しかし、資本金を全額払い込まないことは、VAT還付の適法性や条件に影響を与える可能性があります。

付加価値税の控除制度は、ベトナムの税制において、企業や組織が仕入れ時に支払ったVAT（仕入税額）を、販売時に課されるVAT（売上税額）から控除できる仕組みです。これは、各供給段階において付加価値部分のみに税が課されるようにするための制度です。

投資プロジェクトに係るVAT還付制度は、企業または投資家が新規投資プロジェクトを実施する際に支払ったVAT（仕入税額）を還付する制度です。この制度の目的は、企業の資金負担を軽減し、初期投資コストを削減することで、事業活動の促進を図ることにあります。

現行規定によれば、以下の場合、企業は付加価値税（VAT）の還付を受けることができず、未控除のVAT額は投資法の規定に基づき次期へ繰越されます。

• 登録された資本金を全額払い込んでいない場合
• 許認可が必要な業種で、必要な許可・条件を満たしていない場合
• 2016年7月1日以降に認可を受けた資源・鉱物の採掘事業、または投資プロジェクトにおいて、資源・鉱物の総価値およびエネルギーコストが製品原価の51％以上を占める場合

したがって、企業が登録された資本金を全額払い込まない場合、VAT還付を受けることはできませんが、当該投資プロジェクトに係る未控除VAT額は、法令に従い次期へ繰越すことが認められます。

2. 支払利息費用の損金不算入リスク

企業所得税の算定において、資本金未払部分に相当する支払利息費用は損金算入が認められません。したがって、企業が資本金を全額払い込まない場合、支払利息費用を企業所得税の計算上控除することができません。

加えて、企業は税務申告の誤りに対する追徴課税や、税金の滞納による延滞金などのペナルティを課される可能性があります。

IV. 民事責任のリスク

一定のケースにおいて、資本金は法的責任の範囲を決定する基準となります。例えば、有限責任会社に関する企業法の規定では、「会社の構成員は、会社に対する出資額の範囲内で、会社の債務およびその他の財産上の義務について責任を負う」とされています。

そのため、企業が実際の出資額に応じて資本金を適切に調整しない場合、法的責任が実態以上に大きくなる可能性があります。特に、企業が債務不履行に陥る場合や解散に至る場合には、未払資本金が経営者や株主の責任問題に発展するリスクが高まります。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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2020年企業法

II. 私人企業は他の種類の企業を設立するために出資する権利を有しますか？

私人企業とは、一人の個人が主体的に営み、企業の全活動に関し、自己の 全財産をもって自ら責任を負う企業です。

各個人は、私人企業を一つに限り設立する権利を有します。私人企業主は、同時に、経営世帯主及び、合名会社の合名社員になることができません。

私人企業は、設立出資、または合名会社、有限責任会社、株式会社における株式若しくは持分の購入をすることはできません。

このように、私人企業は合名会社、有限責任会社、または株式会社の設立のために出資することはできません。

III. 私人企業は有限責任会社、株式会社、合名会社に転換することができますか？

私人企業は、以下の各条件に全て適合する場合、私人企業主の決定に従い、有限責任会社、株式会社、合名会社に転換することができます。

• 転換した企業は、企業登記証明書の発給を受ける各条件を全て満たさなければなりません。
• 私人企業主が、自己の全財産をもって未返済債務につき、個人責任を負うこと及び弁済期の到来時に債務を全額弁済することを書面により誓約します。
• 私人企業主が、未履行の契約の各当事者に対し、転換した会社がその各契約を引き続き受け入れ、履行することを書面により合意します。
• 個人事業主は、他の出資者と現在の個人事業の労働者の受け入れおよび使用に関して文書による誓約または合意を行います。

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

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