• • • 政令70/2025/NĐ-CP
    • 通達32/2025/TT-BTC
    • 政令123/2020/NĐ-CP
    • 通達31/2021/TT-BTC

II. 電子インボイスとは？

電子インボイスとは、税務および会計に関する法律に基づき、商品販売やサービス提供の過程で、企業または個人が電子機器を通じて作成するデータ形式の取引証憑であり、税務当局が発行するコードがあるものとないものがあります。電子レジスターから作成され、税務当局にデータを送信するタイプも電子インボイスに含まれます。

コード付き電子インボイス：税務当局が事前に認証・コードを付与し、その後、物品の販売またはサービスを提供する組織または個人が購入者に送付するインボイス。コードには、税務当局のシステムで生成された一意の数字列である取引番号および販売者情報に基づいた暗号化文字列が含まれます。

コードなし電子インボイス：物品の販売またはサービスを提供する組織が、税務当局コードを持たない購入者に送信する電子インボイスです。税務当局コード付き電子インボイスの登録手続きが完了した後、インボイスの作成方法は、企業が税務総局の電子情報ポータルで直接作成するか、電子インボイスサービスプロバイダーを介して作成するかによって異なります。

コード付き電子インボイスの使用停止に関する注意事項：電子インボイスを作成する際、企業は正しいフォーマット、正しい登録情報、電子インボイスの提出を確実に行う必要があり、税務当局のコード付き電子インボイスの使用停止（政令123/2020/ND-CP第16条第1項に規定）に該当して認証コードの付与を受けないようにする必要があります。

III. 2025年6月1日からの電子インボイス適用変更ガイド（通達32/2025/TT-BTC）

通達32/2025/TT-BTC第8条（政令70/2025/NĐ-CPに基づく）によれば、電子インボイスの適用変更は以下のとおりです。

コードなしの電子インボイスを使用している納税者が、税務当局のコード付き電子インボイスへの切り替えを必要とする場合は、政令123/2020/ND-CP第15条（政令70/2025/ND-CP第11条により改正および補足）の規定に従い、電子インボイスの使用に関する情報を変更する必要があります。

3.1 電子インボイス利用に関する登録および登録内容の変更

税法第91条第2項に基づきコードなし電子インボイスの使用が認められている納税者であっても、通達31/2021/TT-BTCに基づく「高リスク」判定を受け、税務当局から税務当局コード付き電子インボイスへの移行に関する通知（政令第70/2025/ND-CP号に付随する様式第01/TB-KTT付録IB）を受けた場合、税務当局コード付き電子インボイスへの移行を行わなければなりません。

税務当局からの通知日から10営業日以内に、納税者は電子インボイス利用情報を変更しなければなりません（コードなしの電子インボイスから税務当局のコード付き電子インボイスに切り替える）。コード付きインボイスを12ヶ月使用した後、コードなしの電子インボイスを使用する必要がある場合、納税者は政令第123/2020/ND-CP号（政令第70/2025/ND-CP号第1条第11項により改正および補足）第15条の規定に従って電子インボイス利用情報を変更しなければなりません。税務当局は、税務行政法第91条第2項および財務省通達第31/2021/TT-BTC号の規定に基づき、検討、承認、または却下します。

3.2 POSレジからの電子インボイスへの切り替え（複数業種展開の場合）

事業者が複数の業種を運営している場合、以下の業種に該当する活動にはPOSレジ対応の電子インボイスを適用します：

• • • ショッピングセンター
    • スーパーマーケット
    • 小売業（自動車、バイク、他のエンジン付き車両を除く）
    • レストラン
    • ホテル
    • 旅客運送サービス、輸送支援サービス
    • 芸術、娯楽、映画館など

事業者は、その他の事業活動に適用される税務当局のコードの有無にかかわらず、電子インボイスの使用登録を行います。

IV. 通達32/2025/TT-BTC（政令123/2020および70/2025をガイド）対象者

政令123/2020/ND-CP第2条及び政令70/2025/ND-CP第1条第1項に規定される組織及び個人を含む適用対象を規定する通達32/2025/TT-BTC第2条に基づき、具体的には以下のとおり規定する。

– 物品の販売およびサービスの提供を行う組織および個人: 

• • • ベトナム法に基づいて設立・運営されている企業、ベトナムで事業を展開している外国企業の支店および駐在員事務所
    • 協同組合および協同組合連合会
    • 個人事業主、個人経営者、共同作業グループ
    • 物品の販売およびサービスの提供を行う公共サービス機関。
    • 企業ではないが事業活動を行う組織。
    • ベトナムに恒久的な施設を持たない外国の供給業者で、電子商取引事業、デジタルベースの事業、その他のサービスを行っている者は、政令123/2020/ND-CPの規定に従い、電子インボイスの使用を自主的に登録する。

– 物品およびサービスを購入する組織および個人。- 税金、手数料、および料金を徴収する組織。
– 納税者、手数料、および料金。
– 個人所得税の控除責任を負う組織。
– インボイスおよび文書を印刷する組織、文書を自分で印刷するためのソフトウェアを提供する組織、電子インボイスおよび文書サービスを提供する組織。
– 税務総局、税務局、税務支局（地方税務支局を含む）などの税務当局。
– 税関機関には、税関総局、税関局、通関後検査局、税関支局が含まれます。
– 請求書及び書類の管理・使用に関係する組織及び個人。

V. 電子インボイスの誤りがあった場合の処理方法

政令123/2020/NĐ-CP第19条第2項により、コードなし電子インボイスで購入者に送付後に誤りが見つかった場合の処理方法は以下の通り：

購入者名・住所の誤り（税番号の誤りなし）：
販売者は購入者にインボイスの誤りを通知し、インボイスを再発行する必要はありません。販売者は、政令123/2020/ND-CPに付随して発行された様式04/SS-HDDT付録IAに従い、電子インボイスの誤りを税務当局に通知する必要があります。

税コードに誤りがある場合、請求書の金額に誤りがある場合、税率に誤りがある場合、税額に誤りがある場合、または請求書に記載された商品が仕様や品質に合致しない場合
以下のいずれかの方法で処理可能：

• • • 販売者は、誤って発行された請求書を修正するために電子インボイスを発行します。販売者と購入者が誤って発行された請求書に対して修正されたインボイスを発行する前に書面による契約を作成することに合意している場合、販売者と購入者は誤りを明記した書面による契約を作成し、販売者は誤って発行されたインボイスを修正するために電子インボイスを発行します。誤って発行された電子インボイスを修正するための電子インボイスには、「インボイス修正 様式番号…記号…番号…日…月…年」という文言を含める必要があります。
    • 販売者は、誤った電子請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。ただし、販売者と購入者が誤った請求書の代わる請求書を発行する前に書面による合意を締結することに合意している場合は、販売者と購入者は誤りを明記した書面による合意を締結し、その後、販売者は誤った請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。誤った請求書に代わる新たな電子請求書には、「請求書様式番号…記号…番号…日付…月…年」という文言を記載しなければならない。

販売者は、誤った電子インボイスを修正または差し替えるため、新しい電子インボイスにデジタル署名を行い、それを購入者に送付する（税務機関コードなしの電子インボイスを使用する場合）か、税務機関に送付し、税務機関が新しい電子インボイス用のコードを発行して購入者に送付する（税務機関コード付き電子インボイスを使用する場合）必要があります。

VI. 結論

2025年6月1日以降、電子インボイスの運用は通達32/2025/TT-BTCおよび政令70/2025/NĐ-CPに基づき厳格に実施されます。企業・組織・個人事業主は、現在使用しているインボイスの種類を確認し、必要に応じて登録や変更を行う必要があります。また、インボイスに誤りが発見された場合は、所定の手続きに従い、法令違反とならないよう注意が必要です。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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