• 2019年税務行政法

国家に対する財政的義務を履行する過程において、納税者は規定に従って税金、延滞金、および罰金（該当する場合）を全額納付する責任をあります。しかし、納付額がすべての財政的義務を履行するのに十分でない場合、これらの金額の納付順序は、税務管理における公平性と透明性を確保するために遵守しなければならない重要な事項です。ベトナム法は、関係者が義務を適切に履行できるよう、納付優先順位を明確に規定しています。

II. 定義

納付順序とは、納付額がすべての債務を履行するのに不十分な場合、納税者が納付しなければならない税金、延滞金、および罰金の処理の優先順位に関する法的規定です。正しい納付順序を決定することは、国家の利益を保護し、納税者の​​法的責任を確保する上で重要です。

III. 納付の順序

以下の順序で納付が行われます：

1. 税金（VAT、CIT、PIT、その他の税金）。
2. 延滞金（税金の延滞に伴う利息）。
3. 罰金（税務または財務規則違反に対する行政罰金）。

さらに、下記の優先順位で分類されます：

• 税金債務、罰金、延滞金は執行措置の対象となります。
• 税金債務、罰金、延滞金は執行措置の対象となりません。
• 税金、罰金、延滞金は発生しています。

このような優先順位の理由：

• 税金は国家に対する基本的な財政義務であるため、法令遵守のために最初に支払う必要があります。
• 延滞金は税金の延滞の結果であり、追加費用を回避するために税金の直後に支払う必要があります。
• 罰金は違反に対する措置であるため、最後に納付されます。

IV. 延滞金を支払わなければならない場合

– 納税者が所定の納税期限、納税猶予期限、税務当局の通知に記載された納税期限、課税決定書に記載された納税期限、または税務当局の処理決定に記載された納税期限を過ぎて税金を納付した場合。

– 納税者が追加申告を行い、納付すべき税額が増加した場合、または税務当局もしくは所轄官庁による検査・審査の結果、納付すべき税額が不足していることが判明した場合、増加した納税額について延滞金を支払わなければなりません。

– 納税者が還付された税額を減額するために申告を補足した場合、または税務当局もしくは所轄官庁による検査の結果、還付された税額が還付された税額より少ないことが判明した場合、還付されるべき税額について延滞金を支払わなければなりません。

– 滞納税額を分割して支払っている場合。

– 罰金の時効により税務管理違反に対する行政罰が課されないものの、滞納税額が徴収される場合。

– 以下の行為に対し税務管理違反に対する行政罰が課されない場合：

• 納税者が虚偽の申告を行い、納税額が減額されたり、免税額、減免額、還付額が増加したりした場合で、税務申告を補足し、自主的に是正した場合。
• 輸出入物品については、納税者は税務管理違反に対する行政罰の対象とはなりませんが、滞納税額および延滞金を納付する必要があります。

– 税務当局から税金徴収の権限を与えられた機関および組織が、納税者から国家予算への税金、延滞金、罰金の納付が遅れた場合、規定に従って延滞税額を納付する必要があります。

V. 延滞金の計算率と延滞金の計算期間

延滞金の計算率は、延滞金の額に対して1日あたり0.03%です。

延滞金の計算期間は、延滞日の翌日から、税金の滞納額、税金の還付額、加算税、固定税、延滞譲渡税が国家予算に納付された日の前日まで継続して計算されます。

VI. 結論

税金、延滞金、罰金の納付順序は、国家予算収入を効果的に管理し、納税者の​​金銭的義務が規定に従って履行されることを確保するための重要な法的メカニズムです。法的リスクを回避するために、納税者は定められた優先順位に従って金銭的義務を明確に理解し、完全に履行する必要があります。これは、企業と個人の責任を示すだけでなく、安定的で透明性のある経済環境の維持にも貢献します。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

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さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

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• 政令 174/2016/NĐ-CP

会計書類の封印、領地、押収は財務、会計に関する法律違反の検査、監査および捜査活動において適用される重要な措置です。これらの措置は、違反行為の処理における透明性と公正性を確保するだけでなく、財政秩序と規律の維持、国家、企業および関係者の権益保護にも寄与します。

II. 定義

「会計書類の封印」とは、会計書類の改ざん、変更、または破棄を防ぐために、印を押す、または技術的手段を用いて書類の原状を保護する行為です。

「会計書類の一時保管」とは、調査・検査・捜査のために権限を有する機関が会計書類を一時的に押さえることをいいます。

「会計書類の押収」とは、行政上または刑事上の強制措置であり、権限を有する機関が違反のある会計書類を押収し、その所有権を国家に移転させるか、または法令に基づいて処理することを指します。

III. 会計書類の封印、一時保管、押収に関する規定

会計書類の封印、一時保管、押収を決定する権限を有する国家機関は、それぞれに対応する議事録を作成しなければならず、その中に封印・保管・押収の理由、書類の種類、数量、会計期間、その他必要な内容を明記しなければなりません。会計単位の代表者および国家機関の担当者は、議事録に署名し、押印する必要があります。

3.1. 会計書類封印の議事録作成（封印の場合）

• 適用時点：国家機関が会計書類の封印を決定した場合に作成されます。
• 議事録内容：
  • 封印の理由
  • 封印対象の書類の種類と数量
  • 書類の会計期間
  • その他必要な情報（例：封印を実施する機関名、確認者の署名など）
• 手続き：会計単位の代表者と国家機関の担当者の署名と押印があります。

3.2. 会計書類引渡しの議事録作成（一時保管または押収の場合）

• 適用時点：会計書類が一時保管または押収される場合に作成
• 議事録内容：
  • 保管、押収の理由
  • 書類の種類、数量、会計期間
  • 使用期間および返却予定時期（ある場合）
  • 会計単位は、一時保管または押収された書類のコピーを作成し、国家機関の署名および押印を受ける必要があります。
• 手続き：
  • 会計単位は一時保管または押収された書類のコピーを必ず作成します。
  • そのコピーには、権限を有する国家機関の署名および押印が必要です。

3.3. 電子書類の場合

• 適用対象：電子形式の会計書類に対して
• 手続き：
  • 会計単位は、電子資料を紙媒体に印刷する必要があります。
  • 印刷された資料には、会計単位の署名および押印が必要であり、所管の国家機関に提出する際に使用されます。

IV. コピーされた会計書類に関する規定

4.1. コピーの条件

2016年政令第174号第6条第1項の規定によれば、会計書類のコピーは以下の一定の要件を満たさなければなりません。具体的には次のとおりです：

• 原本からのコピー
  • 会計書類のコピーは、必ず会計書類の原本から作成しなければならず、コピーや不完全な書類からの複製は禁止されています。
• 原本と同等の効力
  • コピーされた書類は、当該書類の原本と同じ法的効力および効力を有します。
  • 必要に応じて、コピーは原本として保管、使用されます。
• 署名および押印
  • コピーされた書類には、以下の署名および押印が必要です。原本を保管する会計単位の法定代理人。会計書類の一時保管または押収を決定した権限ある国家機関（例：税務署、捜査機関）

4.2. 会計書類のコピーが認められる場合

政令第174/2016/NĐ-CPによれば、会計単位は以下のような場合に会計書類のコピーを作成することが許可されています：

• 借入、海外援助プロジェクトの場合：　コピーされた証憑には、資金提供者または会計単位の署名および押印が必要です。
• 複数の機関が関与するプロジェクト、プログラム、研究課題の場合：証憑をコピーし、主幹機関に送付する必要があります。その際、資金を使用する機関の署名および押印が必要です。
• 一時保管または押収された資料の場合：コピーには、権限を有する国家機関（例：税務署、捜査機関など）の署名および押印が必要です。
• 資料の紛失または破損の場合：関係機関に連絡してコピーを取得し、その機関の署名および押印を受ける必要があります。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 公文書 801/TCT-TNCN
• 通達第111/2013/TT-BTC号

II. 個人所得税の確定申告とは？

個人所得税の確定申告とは、課税期間（通常は1年間）において、個人または組織が納税義務のある個人所得税を申告し、実際に納付した税額と比較して精算する手続きです。申告の結果、税額に差異がある場合、納税者は不足分を納付する義務があり、逆に納め過ぎた場合は還付を受けることができます。

III. 個人が自ら個人所得税の確定申告を行う必要がある場合

個人が自ら確定申告を行う必要があるケースは以下のとおりです。

• 本来、給与支払者による確定申告の代理が可能な条件を満たしているが、給与支払者から個人所得税の源泉徴収証明書を発行された場合、自ら確定申告を行う必要がある（ただし、給与支払者が当該証明書を回収・破棄した場合を除く）。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結しているが、確定申告の時点で雇用主に在籍していない場合。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結しているが、他の事業者から源泉徴収がされていない、または不十分な収入を得ている場合（源泉徴収の対象外または対象だが控除が行われていない場合を含む）。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結している複数の事業者から給与を受け取っている場合。
• 給与所得がなく、一時的な収入のみを得ており、すでに10%の源泉徴収が行われている場合。
• まだ納税者番号を取得していない個人。
• 住民であり、給与所得を得ており、自然災害・火災・事故・重篤な病気による税額軽減対象者で税負担の軽減措置を申請する場合。
• 確定申告の結果、追加納税または過剰納付が発生し、還付を受けるか、次年度の税額に充当を希望する場合。
• ベトナムでの滞在が、暦年では183日未満だが、最初の入国日から12ヶ月間の継続期間で183日以上となる場合。
• ベトナムでの雇用契約が終了し、出国前に確定申告を行う必要がある外国人。

以上のいずれかに該当する場合、個人は給与支払者（雇用主）や他の組織に委任することなく、自ら税務当局に個人所得税の確定申告を行う必要があります。

IV. 2社に勤務する者の中所得税の計算方法

下記の2つの場合に分けられます。

• 個人が2つの会社と三ヶ月以上の労働契約を結んだ場合、個人所得税は「段階式税率」によって計算されます。
• 2社のうち一方で労働契約を結んでいない、または契約期間が3ヶ月未満である場合において、一回の所得が2,000,000VND以上の場合、10%の減税を受ける必要があります。この場合、個人は減税を展開するための売上立ての認可を受けることができません。

V. 2社に勤務する者の個人所得税の確定申告

1. 受け取り税金の継承を会社に委員する場合

下記条件を満たす場合、個人は所得を支払う経営企業に専心的に税金積上を委員することができます。

• 3ヶ月以上の労働契約を結んだ労働所から所得を得ている場合。
• そして、その他の労働所から平均水準で月10万VND以上の一時的な所得があり、その引き税率が10%である場合。ただし、この部分については税金の確定申告の約束をする必要はありません。

2. 個人自身で確定申告する場合

納税者は、以下のいずれかの条件を満たす場合、個人所得税の確定申告を給与支払者に委任せず、税務機関に対して直接申告を行う必要があります。

• 3か月以上の雇用契約を締結し、1つの給与支払者から給与所得を得ている場合。
• 源泉徴収されていない臨時所得がある場合（源泉徴収基準額未満または基準額に達しているが源泉徴収されていない場合を含む）。

VI. 税金の確定申告の期限

税金の確定申告の提出期限は税年の次年の3月31日に設定されています。ただし、個人が不要な確定申告の必要がなく、税金返税を展開する場合、提出期限の制限はありません。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 2015年 会計法
• 政令174/2016/ND-CP
• 政令41/2018/ND-CP

II. 企業は会計長が必ず必要でありますか

企業は会計長が必ず必要であります。会計長となるように条件を満たす人を探していない場合、12カ月以内に企業は会計サービスを利用し、会計責任者を任命することができます。その時間の後、会計長を配置しなければなりません。

零細企業は会計長が必ず必要ではなく、会計責任者を配置することができます。具体的には以下の通りです。

• 社会保険加入労働者の人数は最大10人です。
• 年の総資本は30億ドンを超えません。
• 商業・サービス業の企業に対して、年の総資本は100億ドンを超えません。建設・農業の企業に対して、30億ドンを超えません。

そのために、零細企業以外、全部の企業は会計長役職を配置しなければなりません。

III. 会計長、会計責任者となる条件

職業倫理、正直及び法令遵守の意識を有します。

中級レベル以上の会計に関する専門資格、業務を有します。

会計長育成の証票を有します。

中級、短大レベルの会計長：少なくとも3年の実務経験を有する必要があります。大学を卒業した会計長は少なくとも2年の実務経験を有する必要があります。

法律によって、企業の会計責任者の職務を担うことが禁止されている対象でありません。

IV. 会計長の任命に関する罰則

経理責任者、または会計担当者は、各企業において必須とされる重要な職位です。企業は任命の際、違反行為がある場合、処罰されます。具体的には以下の通りです。

1. 500万から1000万VNDの罰金が科せられる場合

・ 指定された期間に従って会計長、会計責任者を任命しない場合。

・ 会計長、会計責任者を変更する際には仕事の引継ぎがない場合。

・ 会計長、会計責任者を変更する際に報告しない場合。

2. 1000万から2000 万VNDの罰金が科せられる場合

・会計長の配置及び任命がない場合。

・会計長、会計責任者を配置することは基準、条件が満たしない及び手順、手続きが間違える場合。

V. 会計長、会計責任者を任命する際の注意点

企業は、同時に会計長と会計責任者が存在することができません。

法律は、企業の会計長の人数の具体的な規定がありませんが、それぞれの企業にキャッシュフローの管理、計算の主な指導者、担当者、及び責任者である会計長は一人だけ存在します。つまり、企業には多数の会計士が存在することができますが、会計長は一人だけです。

一人は仕事の十分な対応力がある場合、多数の企業の会計長として担当することができます。　

VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 通達第78/2021号
• 公文書第3441/TCT-CS号

II. 売り手が買い手に送信していない税務機関のコード付き電子請求書の誤りを発見した場合

• 事業者・会計担当者は、誤りのある電子請求書の取消しについて、税務機関に対し、通知フォーム04/SS-HĐĐT（政令123に添付されている附属書IA）に基づき通知を行います。
• 税務機関は、システム上に保存されているコード付きの誤りのある電子請求書を取消します。
• この誤りのある請求書は顧客に送信されていないため、請求書取消しに際して顧客への通知は不要です。
• 納税者は新しい請求書を作成し、電子署名を行い、税務機関に送信して新しいコード付き請求書を発行し、誤りのある請求書に代わるものとします。

III. 買い手または売り手が買い手の名称や住所に関する誤りを発見し、税番号やその他の内容に誤りはない場合、作成済みで買い手に送信済みの請求書の誤り処理

• 売り手は、請求書上の誤りについて買い手に通知を行い、新しい請求書を作成しません。
• 売り手は、通知フォーム04/SS-HĐĐTに基づき、誤った電子請求書の内容および誤りについて税務機関に通知を行います。

IV. 税番号、請求書に記載された金額、税率、税額、または請求書上の商品の仕様や品質に関する誤りの処理

方法1: 調整請求書の作成

売り手は、誤りのある電子請求書を調整するための調整請求書を作成し、買い手に送信します。

• 既に発行された電子インボイスに誤りがあった場合、その修正用電子インボイスには「様式番号…、記号…、番号…、発行日…のインボイスに対する修正」と明記する必要があります。
• 調整請求書に記載すべき内容：増額調整の場合は正の符号、減額調整の場合は負の符号を、実際の調整内容に基づき正確に記載します。
• 売り手は調整後の新しい電子請求書に電子署名を行い、買い手に送信します（コードなしの請求書の場合）。または、税務機関に送信してコードを取得した後、買い手に送信します（コード付き請求書の場合）。

方法2: 代替請求書の作成

売り手は、誤りのある電子請求書を置き換えるための新しい電子請求書を作成し、買い手に送信します。

• 売り手と買い手が、元の誤った請求書を置き換える前に文書による合意を行うことに合意した場合、双方は文書内に誤りの詳細を明記します。その後、売り手は誤った請求書を置き換える新しい電子請求書を作成します。
• 誤りのあった電子インボイスに代わって新たに発行される電子インボイスには、「様式番号…、記号…、番号…、発行日…のインボイスに対する代替」と明記する必要があります。
• 売り手は代替請求書に電子署名を行い、買い手に送信します（コードなしの請求書の場合）。または、税務機関に送信してコードを取得した後、買い手に送信します（コード付き請求書の場合）。

V. サービス提供の取消または終了が発生した場合

売り手が規定に従い、前金を受け取った場合またはサービス提供中に請求書を作成した後、サービス契約の取消またはサービス提供の終了が発生した場合、以下の処理を行います。

• 売り手は既に作成した電子請求書を取り消します。
• 税務機関に対し、通知フォーム04/SS-HĐĐTに基づき請求書の取消について通知を行います。

VI. 紙の請求書の誤り処理（電子請求書に移行後）

事業者が電子請求書に移行した後に、以前作成した紙の請求書（政令51/2010/NĐ-CPおよび政令04/2014/NĐ-CPに基づいて作成されたもの）に誤りがあることを発見した場合、以下の処理を行います。

• 合意文書を作成し、誤りの詳細を明記します。
• 売り手は、通知フォーム04/SS-HĐĐTを使用して税務機関に誤りを通知します。
• 売り手は、誤りのある紙の請求書を置き換える新しい電子請求書を作成します。

※注: 重複して発行された誤った電子インボイスに代わる電子インボイスには、「様式番号…、記号…、番号…、発行日…のインボイスに対する代替」と明記する必要があります。

売り手は、電子請求書に電子署名を行い、買い手に送信します（コードなしの電子請求書の場合）。または、税務機関に送信してコードを取得した後、買い手に送信します（コード付き電子請求書の場合）。

VII. 税務機関が請求書の誤りを発見し、売り手に通知する場合

• 税務機関が事業者の電子請求書に誤りを発見した場合、税務機関は通知フォーム01/TB-RSĐT（政令123に添付）を使用して、売り手に電子メールで通知を行います。
• 誤りのある電子請求書を税務機関に通知します。
• 誤りのある請求書を取消し、置き換え、または調整し、新しいコードを税務機関から取得した後、買い手に送信します。

VIII. 調整または置き換えた請求書にも誤りがある場合

売り手が誤りのある請求書を調整または置き換えた後（政令123第19条2項b号に基づく）、さらに新たな誤りを発見した場合、次の処理では初回の誤り処理で適用した方法に従って対応します。

IX. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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