• 2025年改正個人所得税法
• 国会決議第198/2025/QH15号

II. 2025年改正個人所得税法が2026年7月1日から施行されるに当たり、留意すべき主な事項は以下のとおりである。

1. 事業世帯および個人事業者に対する個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の課税対象となる売上高の基準額を、年間5億ドンへ引き上げる。

国会決議第198/2025/QH15号第10条に基づき、2026年1月1日より、事業世帯および個人事業者に対する定額課税方式および事業許可税（ライセンス税）は廃止される。したがって、2026年以降、事業世帯および個人事業者が納付する税金は、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）の2種類のみとなる。同時に、課税方式は従来の定額課税方式から、申告に基づき自ら税額を算定・納付する自己申告・自己納付方式へと移行する。

これに伴い、事業世帯および個人事業者に適用される個人所得税（PIT）の非課税売上高の基準額は、従来の年間2億ドンから年間5億ドンへと引き上げられ、売上高に対する割合によって税額を算定する場合には、当該年間5億ドンの非課税基準額を控除した後の金額を基礎として税額を計算するものとされる。また、付加価値税（VAT）の非課税売上高の基準額についても、これに対応して年間5億ドンへと引き上げられる。

2.個人事業者および事業世帯は、利益（売上高と費用の差額）に基づいて個人所得税（PIT）を算定することが認められる。

年間売上高が5億ドン超から30億ドン以下の事業世帯および個人事業者については、以下のとおり適用される。

• 仕入費用等の入力コストを確定できる場合：利益（収入から費用を控除した額）に対して15％の税率を適用する。この税率は、小規模企業に適用される税率と同様である。
• 仕入費用等の入力コストを確定できない場合：現行と同様に、売上高に対する一定割合による課税方式を引き続き適用し、税率は業種に応じて0.5％～2％ とする。ただし、税額の算定に当たっては、非課税売上高の基準額（年間5億ドン）に相当する金額を控除した後に計算するものとする。

上記の事業世帯および個人事業者は、売上高に対する一定割合による課税方式または所得に基づく課税方式のいずれかの方法を選択することができる。

年間売上高が30億ドン以上500億ドン以下の場合：17％。

年間売上高が500億ドン超の場合：20％。

3. 給与所得および賃金所得に対する個人所得税の累進課税表の改正。

新法に基づき、累進課税表の区分は従来の7段階から5段階へと削減された。また、各課税区分間の幅が拡大されるとともに、中間に位置する2つの税率が調整された。具体的には、第2区分の税率である15％は10％へ引き下げられ、第3区分の税率である25％は20％へ引き下げられた。

III. 結論

2025年改正個人所得税法は、2026年7月1日より施行され、より公平性・透明性を高め、かつ経済・社会の発展実態に一層適合した税制への重要な改革を示すものである。新たな規定は、低所得者および中所得者の納税負担の軽減に寄与するだけでなく、事業世帯および個人事業者が、申告および自己責任に基づく近代的な税務管理方式へ移行するための環境を整備するものである。

個人所得税（PIT）および付加価値税（VAT）の非課税売上高基準を年間5億ドンへ引き上げるとともに、定額課税方式を廃止し、実際の利益を基礎として課税を行うことを認めたことは、持続可能な生産・事業活動を奨励するという政策方針を明確に示すものであり、同時に納税能力に応じて課税するという原則により一層接近するものである。さらに、給与・賃金所得に対する累進税率表についても、税率区分の段階数を簡素化し、中間税率を引き下げる方向で見直されたことにより、制度の合理性、適用の容易性が確保され、現在の所得水準にもより適合するものとなっている。

新たな規定が納税者の権利および義務に直接的かつ広範な影響を及ぼす状況においては、個人、事業世帯ならびに関連する組織にとって、これらの規定を適時に研究・把握し、更新するとともに、適切なコンプライアンス対応策を準備することが不可欠である。これにより、本法の実施が統一的かつ効果的に確保されるとともに、新たな段階における税法遵守意識の向上にも寄与する。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 通達 111/2013/TT-BTC

II. 適用条件および対象者

通達 111/2013/TT-BTC 第25条に基づき、その他の場合における税額控除に関する規定は以下のとおりです。

労働契約を締結していない（本通達第2条第2項cおよびdの指示に従う）個人、または3か月未満の労働契約を締結し、1回あたりの総収入が200万ドン以上の個人に賃金、報酬、その他の支払いを支払う組織および個人は、個人への支払い前に、当該収入の10%の税率で税額控除を行う必要があります。

個人が上記の税率による控除の対象となる所得を1つしか有しておらず、世帯事情を控除した後の当該個人の推定課税所得合計が納税額に満たない場合、当該所得を有する個人は、所得支払機関に対し、（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）個人所得税の控除を一時的に停止するよう誓約するものとする。

所得支払機関は、所得受領者の誓約に基づき、所得税の控除を行わないものとする。納税年度末において、所得支払機関は、控除額に達していない個人の名簿及び所得を（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）作成し、税務当局に提出しなければならない。誓約を行った個人は、誓約内容に責任を負わなければならない。不正が発覚した場合は、税務管理法の規定に従って処分される。

本項のガイダンスに従って誓約を行った個人は、誓約の時点で税務登録を行い、納税者番号を取得しなければならない。

III. 誓約書の書式（08/CK – TNCN）

ベトナム社会主義共和国

独立 – 自由 – 幸福

誓約書

（暦年において個人所得税の課税対象にならないと見込まれる場合に適用）

宛先：（徴収を行う組織名、個人名）………………………………………………

氏名：（氏名をフルネームで記載）…………………………………………………………………

納税者番号：（MSTを正確に記載）…………………………………………………………………

居住住所：（常住または一時居住の住所を記載）…………………………………………………

私は以下を誓約いたします：

…………年において、私が受け取る給与・報酬等の収入は、10％の税率で源泉徴収される対象ですが、年間の推定総所得は……………(*)百万ドン（ベトナム語で金額を記入）であり、個人所得税の課税最低限に達しないと見込まれます。

したがって、（報酬支払者名）………………………… に対して、本誓約書に基づき、所得税を控除せずに私に報酬を支払うようお願いします。

私は、上記の記載内容に関して法的責任を負うことを誓います。

……、……年……月……日

                                                                                 誓約者

                                                                          （署名・フルネーム） 

注釈 (*)：この金額は、当該年の扶養控除を考慮した非課税限度額を基に算出されます。

IV. 例

扶養家族なしの場合：月額控除1100万ドン×12か月=1億3200万ドン。

扶養家族が1人（実際に10ヶ月扶養）の場合：1億3,200万ドン + 440万ドン × 10か月 = 1億7,600万ドン

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• 公文書 801/TCT-TNCN
• 通達第111/2013/TT-BTC号

II. 個人所得税の確定申告とは？

個人所得税の確定申告とは、課税期間（通常は1年間）において、個人または組織が納税義務のある個人所得税を申告し、実際に納付した税額と比較して精算する手続きです。申告の結果、税額に差異がある場合、納税者は不足分を納付する義務があり、逆に納め過ぎた場合は還付を受けることができます。

III. 個人が自ら個人所得税の確定申告を行う必要がある場合

個人が自ら確定申告を行う必要があるケースは以下のとおりです。

• 本来、給与支払者による確定申告の代理が可能な条件を満たしているが、給与支払者から個人所得税の源泉徴収証明書を発行された場合、自ら確定申告を行う必要がある（ただし、給与支払者が当該証明書を回収・破棄した場合を除く）。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結しているが、確定申告の時点で雇用主に在籍していない場合。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結しているが、他の事業者から源泉徴収がされていない、または不十分な収入を得ている場合（源泉徴収の対象外または対象だが控除が行われていない場合を含む）。
• 3ヶ月以上の雇用契約を締結している複数の事業者から給与を受け取っている場合。
• 給与所得がなく、一時的な収入のみを得ており、すでに10%の源泉徴収が行われている場合。
• まだ納税者番号を取得していない個人。
• 住民であり、給与所得を得ており、自然災害・火災・事故・重篤な病気による税額軽減対象者で税負担の軽減措置を申請する場合。
• 確定申告の結果、追加納税または過剰納付が発生し、還付を受けるか、次年度の税額に充当を希望する場合。
• ベトナムでの滞在が、暦年では183日未満だが、最初の入国日から12ヶ月間の継続期間で183日以上となる場合。
• ベトナムでの雇用契約が終了し、出国前に確定申告を行う必要がある外国人。

以上のいずれかに該当する場合、個人は給与支払者（雇用主）や他の組織に委任することなく、自ら税務当局に個人所得税の確定申告を行う必要があります。

IV. 2社に勤務する者の中所得税の計算方法

下記の2つの場合に分けられます。

• 個人が2つの会社と三ヶ月以上の労働契約を結んだ場合、個人所得税は「段階式税率」によって計算されます。
• 2社のうち一方で労働契約を結んでいない、または契約期間が3ヶ月未満である場合において、一回の所得が2,000,000VND以上の場合、10%の減税を受ける必要があります。この場合、個人は減税を展開するための売上立ての認可を受けることができません。

V. 2社に勤務する者の個人所得税の確定申告

1. 受け取り税金の継承を会社に委員する場合

下記条件を満たす場合、個人は所得を支払う経営企業に専心的に税金積上を委員することができます。

• 3ヶ月以上の労働契約を結んだ労働所から所得を得ている場合。
• そして、その他の労働所から平均水準で月10万VND以上の一時的な所得があり、その引き税率が10%である場合。ただし、この部分については税金の確定申告の約束をする必要はありません。

2. 個人自身で確定申告する場合

納税者は、以下のいずれかの条件を満たす場合、個人所得税の確定申告を給与支払者に委任せず、税務機関に対して直接申告を行う必要があります。

• 3か月以上の雇用契約を締結し、1つの給与支払者から給与所得を得ている場合。
• 源泉徴収されていない臨時所得がある場合（源泉徴収基準額未満または基準額に達しているが源泉徴収されていない場合を含む）。

VI. 税金の確定申告の期限

税金の確定申告の提出期限は税年の次年の3月31日に設定されています。ただし、個人が不要な確定申告の必要がなく、税金返税を展開する場合、提出期限の制限はありません。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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ベトナムで働く際に、外国人労働者はベトナム人労働者と同等基本給を受け取ることができます。労働者の業種、職位、経験に応じて、給料が異なります。

１．労働法（2019年）

2019年の労働法は、ベトナムにおける労働者と使用者の間の労働関係を規定しています。この法律では、労働安全の保護を受ける権利、休息の権利、労働組合への参加権利などの労働者の権利、また使用者が安全で合法的な労働環境を提供する義務が含まれ、当事者の権利と義務について規定しています。さらに、本法典では、労働時間や休憩時間、賃金、労働契約、そして児童労働や女性労働に関する規定も定められています。

２．通達32/2013/TT-NHNN

ベトナム国家銀行が発行した通達32/2013/TT-NHNNは、外国為替取引および外貨管理に関する規定を定めています。この通達では、外貨の売買・譲渡が含まれ、個人および組織による外国為替取引の詳細に規定します。また、外貨市場の安定性を確保するための管理措置や、合法的な外国為替取引を行うための条件も規定されています。

３．政令65/2013/NĐ-CP

政令65/2013/NĐ-CPは、社会保険分野における行政違反の処罰に関する規定を定めています。この政令では、社会保険料の未払い、労働者に対する義務を十分に履行しない行為など、社会保険に関する違反行為が列挙されています。

また、違反行為ごとに具体的な罰金、活動の一時停止、是正措置の要求などの罰則、または社会保険分野における行政違反の処理手続きも規定しています。

４．個人所得税法（2007年）

2007年の個人所得税法は、ベトナムで所得のある個人の税義務を規定しています。この法律では、居住者と非居住者を含む個人所得税の対象者を定義し、課税所得、免除、控除項目などの税計算方法を規定します。法律は、各種類の所得に応じた税率や、高所得者に適用される累進課税表を規定しています。また、個人が税金の申告および納付義務を果たすための指針や、税金還付に関する権利も定められています。

II. 外国人労働者への給与支払いに関する規定

労働法第95条2項によれば、ベトナムの使用者は、外国人労働者にベトナムドンまたは外貨で給与を支払うことができます。契約における双方の合意に基づき、給与の支払いは銀行振込または現金で行われることができます。

通達32/2013/TT-NHNNの4条14項に基づき、居住者および非居住者は、外貨で振込または現金によって契約における給与、ボーナス、手当を受け取ることができます。労働法第95条第2項に基づき、外国人労働者に対する給与は労働契約で外貨建てで記載することができます。

したがって、ベトナムの企業は、銀行振込または現金で外国人従業員に外貨で給与を支払うことができます。労働契約における双方の合意に応じて、ベトナムドンまたは外貨で外国人従業員に給与を支払うことができます。

III. ベトナムで働いている外国人労働者は個人所得税を提出する必要がありますか？

政令65/2013/NĐ-CPの第2条に基づき、個人所得税の納税者は課税所得を持つ居住者および非居住者が含まれます。

• 居住者の場合、課税所得とは、所得の支払場所にかかわらず、ベトナム国内外で発生した所得です。
• 非居住者の場合、課税所得とは、所得の支払場所にかかわらず、ベトナム国内で発生した所得です。

したがって、ベトナムで働いている外国人労働者は、居住者か非居住者にかかわらず、個人所得税を提出義務があります。2007年の個人所得税法第6条によれば、外国人労働者が外貨で受け取る課税所得は、所得発生時点におけるベトナム国家銀行が公表するインターバンク外国為替市場の平均為替レートに基づいて、ベトナムドンに換算する必要があります。

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

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I. 法的根拠

2013年8月15日に財務省によって発行された通達111/2013/TT-BTCは、個人所得税法とその施行に関する政令の実施を指導するものです。この通達は、2015年の通達92/2015/TT-BTCと2018年の通達25/2018/TT-BTCにより改正されましたが、適用時点でのTNCN規定を理解するための重要な基盤として残っています。

2019年11月20日に国会で承認され、2021年1月1日から施行された2019年労働法（法番号45/2019/QH14）は、労働者の権利を保護するための具体的な規定を示し、経済の中での労働関係の法的基盤を作るものです。

II. 所得税法に基づく個人所得税の規定

2007年の所得税法は、2012年、2014年、2019年の改正・補足により修正され、すべての給与および手当の収入は所得税の対象となります。

１．残業代、時間外労働手当の規定

時間外労働：

• 通常日：最低150%の給与
• 週休日：最低200%の給与
• 祝日、年末年始休暇、給与支給のある休暇日：最低300%の給与（祝日、年末年始の給与を除く）

夜間勤務：通常の勤務日と比較して最低30%の給与を追加支給します。

夜間の残業：上記の時間外労働手当と夜間勤務手当の他に、通常勤務日または休養日の給与の20%を追加支給します。

注意点：

• 月給制：実際に支払われる給与を基に計算し、週48時間を超えない月の実働時間で割ります。
• 日給または週給制：1日8時間を超えることなく、残業時間を含まない日給または週給を実働時間で割ります。
• 時間外勤務、夜間勤務、祝日および年末年始手当、業務外の契約外手当およびボーナスは含まれない時間給実労働手当

２． 夜間勤務および残業手当の所得税免除

免除部分：夜間勤務または残業からの収入は、通常勤務の給与より高い場合、所得税が免除されます。具体的には、免除される金額＝夜間勤務・残業手当の給与 – 通常勤務の給与です。

証明書類の要求：

• 収入を支払う団体または個人は、夜間勤務および残業による追加支払い時間と金額を詳細に記載した明細書を作成しなければなりません。
• この明細書は保管し、税務当局からの要求があった際に提示する必要があります。

３． 残業手当の所得税計算方法

2013年の通達111/2013/TT-BTCに基づき、残業手当は次のように課税対象の収入として計算されます。

残業手当からの収入：労働者が残業をした場合、その残業から得られる金額は、税計算期間内での総収入に追加され、課税対象となります。

税金の計算方法：所得税は累進課税方式に基づいて計算され、収入額に応じた異なる税率が適用されます。残業を含む総収入に基づいて税率が適用され、納付すべき税額が算出されます。

III. 労働者の権利と義務

残業代は所得税免除の対象ではありませんが、労働者は法的規定に従って、以下の権利および義務を享受する権利があります。

扶養控除：労働者は自身および扶養家族に対して、所得税法第19条に基づく扶養控除を受けることができ、この控除により納付すべき税額を軽減することができます。

保険控除：社会保険、健康保険、失業保険の支払い額は、課税対象収入から控除され、所得税額を減少させることができます。

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

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I. 外国専門家向け個人所得税優遇措置の最新動向と規則改正

2023年5月24日付けの指令14/CT-TTgである「投資、生産、ビジネス誘致のため有利な条件の準備」の内容において、首相は財務省に対し、以下の内容を実施するよう要請。

• 税法規制の不備および非互換性と権限に応じて提案、開発、管轄官庁への提出または公布を行うための税制上の優遇措置を享受する対象者に関する規制をレビューし、2023年第3四半期までに税法規制と他の関連法との整合を確認。
• 現在の法規制を見直して改善し、国際的な経験を参照、ベトナムの実際状況に基づく税金レベルを適用するロードマップを2023年の第6回国会で制定。
• 2023年第3四半期、国会はベトナムにおける人材の質の向上を図るため、外国人専門家、海外のベトナム人専門家、国内の質の高い人材に対する個人所得税優遇措置関連規制の改正を政府に提出。

II. Innopines 法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

   企業、個人投資家を問わず、それぞれに適した対策を提案し、最適な解決策を見つけることをお約束します。投資、企業設立、移住、訴訟、税務、民事、商事、労働、結婚、家族、相続などの多様な分野でアドバイスを提供し、クライアントの正当な権利と利益を守り、最良の結果を引き出せるよういつも頑張っております。

   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

■ ベトナムでのサポートが必要な方々に

信頼できる効果的な法的アドバイスが必要な場合は、いつでもINNOPINES までお問い合わせください。私たちは可能な限り最良の回答を提供することに全力を尽くしています。

さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

INNOPINES は、ベトナム国内の多様な法的問題を巧解決するのを支援しており、信頼できる法的パートナーであることを誇りに思っております。ベトナムだけではなく日本のパートナ若しくは日本の相手との問題発生場合も日本国弁護士の支援を受け、最も効果的な解決策になるようサポートしています。

法的問題などがクライアントの成功に邪魔にならないように安心できる環境を作り出します。クライアントの権利や権益がいつでも保護されますよう迅速かつ信頼性の高いサポーターとしてお待ちしております。

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