• • 政令第181/2025/NĐ-CP号
  • 政令第52/2024/NĐ-CP号
  • 2024年付加価値税法

II. 500万ドン以上の請求書に対する非現金支払証憑義務と税控除要件

政令第181/2025号第26条に基づき、非現金支払証憑とは、政令第52/2024/ND-CP号に規定される非現金決済に関する規定に従い、非現金による支払を証明する書類を指します。ただし、買主が売主の口座に現金を直接入金した場合の書類は含まれません。この規定により、付加価値税（VAT）の控除を受けるための要件として、事業者は、VATを含む500万ドン以上の商品・サービス（輸入品を含む）を購入する際に、非現金による支払証憑を保有する必要があります。したがって、2025年7月1日以降、仕入金額が500万ドン以上の請求書については、非現金決済が行われた場合に限り、VATの控除が認められます。

III. 非現金支払証憑に関する注意点

1. 非現金支払証憑後に現金で残額を支払う場合:

支払い後、残りの金額が現金で支払われ、その額が500万ドン以上である場合は、以下のとおりとする：

• • 現金以外の支払い方法による証憑がある場合に限り、付加価値税（VAT）の控除が認められる。
  • 現金で支払われた部分については、付加価値税の控除対象とはならない。

2. 後払いまたは分割払いによる商品・サービスの購入

後払いまたは分割払いにより商品・サービスを購入し、その支払額が500万ドン以上となる場合、事業者は契約書、付加価値税（VAT）インボイスおよび非現金支払証憑に基づき、以下のとおりVATの控除を行います。

• • 契約に基づく支払期日が到来していない場合は、たとえ支払証憑が未取得であっても、当該仕入にかかるVATの控除は可能です。
  • 支払期日到来後に非現金支払証憑が取得できなかった場合には、当該契約に基づく支払義務が発生した課税期間において、非現金支払証憑のない部分について、控除済み税額の申告・調整（減額）を行う必要があります。

3. 輸入商品または単発購入の場合

以下のいずれかに該当する場合には、非現金支払証憑がなくてもVATの控除が認められます。

• • 1回あたりの価格が500万ドン未満の商品。
  • VAT込み500万ドン未満の物品・サービスを、毎回インボイスに基づき購入する場合。
  • 外国の組織または個人から提供され、対価を伴わない贈答品・プレゼント・サンプル品等の輸入品。

4. 同一の納税者から同日に複数回購入する場合

同一の納税者から、1回あたり500万ドン未満の商品・サービスを同日に複数回購入し、当日の合計額が500万ドン以上となる場合には、非現金支払証憑の保有がVAT控除の条件となります。

5. 従業員への購入委任の場合

企業が従業員に対して非現金決済による購入を委任し、後に企業がその費用を従業員へ精算・返金する場合でも、財務規程または社内規程において明確に定められていれば、VAT控除の対象となります。

6. その他のケース

以下のような特殊な支払方法についても、一定の条件を満たす場合にはVAT控除が認められます。

• • 購入者が、国家機関による強制執行決定に基づき、国庫に開設された第三者口座へ支払った金額。
  • 株式または債券での支払については、事前に売買契約が締結されている必要があります。
  • 金銭の貸借に基づく支払については、事前に借入契約が締結されていること、かつ貸付人から借入人への送金証憑を有することが条件となります。

IV. 2024年付加価値税法に基づくVAT納税義務者

2024年付加価値税法（2025年7月1日発効）第4条に基づき、VAT納税者に関する規定は以下のとおりです。

• • 付加価値税の対象となる物品またはサービスを生産・販売する組織、世帯、および個人（以下、「事業所」といいます。）
  • 付加価値税の対象となる物品を輸入する組織および個人（以下、「輸入者」といいます。）
  • ベトナムにおいて生産・事業を行う組織及び個人が、ベトナムに恒久的施設を有しない外国組織、ベトナム非居住者である外国人個人からサービス（物品に付随するサービスを購入する場合を含む）を購入する場合（付加価値税法2024条第4項及び第5項に規定されている場合を除く）。ベトナムにおいて生産・事業を行う組織が、ベトナムに恒久的施設を有しない外国組織、ベトナム非居住者である外国人個人から、石油・ガス田の探査、調査、開発、石油・ガスの採掘活動を行うための物品及びサービスを購入する場合。
  • ベトナムに恒久的施設を有しない外国の供給者が、ベトナムの組織及び個人（以下「外国供給者」という。）と電子商取引事業、デジタルプラットフォームに基づく事業活動を行う場合。外国のデジタルプラットフォームの管理者である組織は、外国供給者に代わって税額控除及び納税を行う。ベトナムの事業体は、ベトナムに恒久的施設を持たない外国サプライヤーから電子商取引チャネルまたはデジタルプラットフォームを通じてサービスを購入する際に、付加価値税の計算方法を適用し、外国サプライヤーの納税義務を代理して控除・納付を行っています。
  • 電子商取引フロア管理者、決済機能を備えたデジタルプラットフォーム管理者は、電子商取引フロアおよびデジタルプラットフォームで事業を行う事業所および個人に対し、控除、代理納税、控除後の税金の申告を行う必要があります。

V. 結論

500万ドン以上の支払について非現金決済を義務付ける新たな規定の施行は、会計の透明性を高め、企業のデジタル化を促進する重要な一歩です。企業・事業者は、電子決済手段や電子インボイスの導入を積極的に進めることで、税務コンプライアンスを確保し、不要な課税リスクや罰則の回避に努める必要があります。

VI. Innopines 法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

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• 通達111/2013/TT-BTC
• 決議954/2020/UBTVQH14

II. 2024年の規定による扶養家族の対象者は誰ですか？

「扶養家族」とは通常、経済的に自立できず、他者に依存して生活している人を指し、子供、高齢者、または障害者が含まれます。家庭において、これらの人々は独自の収入がなく、家族の稼ぎ手の収入に依存しています。2024年の納税者の扶養家族登録規定に基づき、納税者は扶養家族を申告することで、税額を減らすことができます。

通達111/2013/TT-BTC第9条に基づき、扶養家族として登録可能な対象は以下の通りです。

１．子供: 実の子供、法的に養子、非嫡出の子供、妻の継子、夫の継子：

• 18歳未満の子供（月ごとに計算）。
• 18 歳以上の子供は障害があり、働くことができません。
• ベトナムまたは海外で大学、短大、専門学校、専門レベルの学校に在学中の子供、または18歳以上で高校に在学中の子供（高校3年生の6月から9月の大学入試結果待ちの期間を含む）で、収入がないか、または年間の全収入の月平均が1,000,000ドンを超えません。

２．納税者の配偶者、実の父親、実の母親、養父母、継父、継母、養父、養母、および扶養すべき他の個人は、以下の条件を満たす必要があります：

労働年齢内の場合、以下の条件を満たす必要があります：

• 障害を持ち、労働能力がありません。
• 収入がない、または年間の全収入の月平均が1,000,000ドンを超えません。

労働年齢外の場合、収入がないか、年間の全収入の月平均が1,000,000ドンを超えません。

扶養すべき他の個人には、以下が含まれます。

• 実兄弟姉妹、
• 父方と母方の祖父母
• 父方の叔母、父方の叔父、母方の叔父、母方の叔父
• 納税者の孫：実の兄弟、姉妹の子供
• 法的規定に基づき扶養が必要とされる他の個人。

III. 2024年の扶養家族登録に基づく控除レベル

「家族控除」とは、居住者の事業収入や給与所得に課税される前に差し引かれる金額です。2024年の扶養家族登録規定により、控除レベルが調整され、納税者の税負担が軽減されることで、生活費の負担が緩和されます。

事業収入と給与所得の両方を持つ居住者の場合、控除レベルは事業収入と給与所得の合計に一度だけ適用されます。

2024年の扶養家族登録規定に基づく控除レベルは、月額3,600,000ドンです。

IV. 2024年の扶養家族登録に必要な書類

扶養家族登録に必要な書類は、対象者のグループごとに具体的に規定されています。証明書類は、規定に従い、個々のケースに応じて異なる場合があります。

１．18歳未満の子供の場合：出生証明書および（ある場合は）身分証明書のコピー。

• 18歳以上で障害を持つ場合：出生証明書、身分証明書（ある場合）、障害証明書。
• 在学中の場合：出生証明書、学生証、または在学を証明する他の書類。
• 養子または婚外子の場合：養子縁組証明書やその他の関係を証明する書類。

２．配偶者の場合：身分証明書および戸籍簿または結婚証明書のコピー。労働年齢内の場合、労働能力がないことを証明する書類が必要です。

３．父母、義父母、養父母の場合：身分証明書、および関係を証明する書類（戸籍簿、出生証明書、養子縁組証明書など）のコピー。

４．扶養すべき他の個人の場合：身分証明書または出生証明書のコピー、および扶養責任を証明する書類。労働年齢内の場合、労働能力がないことを証明する書類が必要。

５．外国人の場合：上記に準じた法的証明書類。

６．組織に勤務する納税者：所属機関の責任者の確認印を添付する扶養家族登録申告書を使うことができます·。

V. Innopines 法律および会計に関する情報

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I. 法的根拠

2013年8月15日に財務省によって発行された通達111/2013/TT-BTCは、個人所得税法とその施行に関する政令の実施を指導するものです。この通達は、2015年の通達92/2015/TT-BTCと2018年の通達25/2018/TT-BTCにより改正されましたが、適用時点でのTNCN規定を理解するための重要な基盤として残っています。

2019年11月20日に国会で承認され、2021年1月1日から施行された2019年労働法（法番号45/2019/QH14）は、労働者の権利を保護するための具体的な規定を示し、経済の中での労働関係の法的基盤を作るものです。

II. 所得税法に基づく個人所得税の規定

2007年の所得税法は、2012年、2014年、2019年の改正・補足により修正され、すべての給与および手当の収入は所得税の対象となります。

１．残業代、時間外労働手当の規定

時間外労働：

• 通常日：最低150%の給与
• 週休日：最低200%の給与
• 祝日、年末年始休暇、給与支給のある休暇日：最低300%の給与（祝日、年末年始の給与を除く）

夜間勤務：通常の勤務日と比較して最低30%の給与を追加支給します。

夜間の残業：上記の時間外労働手当と夜間勤務手当の他に、通常勤務日または休養日の給与の20%を追加支給します。

注意点：

• 月給制：実際に支払われる給与を基に計算し、週48時間を超えない月の実働時間で割ります。
• 日給または週給制：1日8時間を超えることなく、残業時間を含まない日給または週給を実働時間で割ります。
• 時間外勤務、夜間勤務、祝日および年末年始手当、業務外の契約外手当およびボーナスは含まれない時間給実労働手当

２． 夜間勤務および残業手当の所得税免除

免除部分：夜間勤務または残業からの収入は、通常勤務の給与より高い場合、所得税が免除されます。具体的には、免除される金額＝夜間勤務・残業手当の給与 – 通常勤務の給与です。

証明書類の要求：

• 収入を支払う団体または個人は、夜間勤務および残業による追加支払い時間と金額を詳細に記載した明細書を作成しなければなりません。
• この明細書は保管し、税務当局からの要求があった際に提示する必要があります。

３． 残業手当の所得税計算方法

2013年の通達111/2013/TT-BTCに基づき、残業手当は次のように課税対象の収入として計算されます。

残業手当からの収入：労働者が残業をした場合、その残業から得られる金額は、税計算期間内での総収入に追加され、課税対象となります。

税金の計算方法：所得税は累進課税方式に基づいて計算され、収入額に応じた異なる税率が適用されます。残業を含む総収入に基づいて税率が適用され、納付すべき税額が算出されます。

III. 労働者の権利と義務

残業代は所得税免除の対象ではありませんが、労働者は法的規定に従って、以下の権利および義務を享受する権利があります。

扶養控除：労働者は自身および扶養家族に対して、所得税法第19条に基づく扶養控除を受けることができ、この控除により納付すべき税額を軽減することができます。

保険控除：社会保険、健康保険、失業保険の支払い額は、課税対象収入から控除され、所得税額を減少させることができます。

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

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   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

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信頼できる効果的な法的アドバイスが必要な場合は、いつでもINNOPINES までお問い合わせください。私たちは可能な限り最良の回答を提供することに全力を尽くしています。

さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

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