I. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する法的根拠

2008年の法人税法（TNDN）および関連する実施ガイドラインによれば、FacebookやGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、企業がいくつかの具体的な条件を満たす必要があります。まず、費用は企業の生産および経営活動に関連して実際に発生したものでなければならず、合法的かつ適法に記録されている必要があります。つまり、これらの費用は企業の収益や利益増加と直接的に関連している必要があります。

また、企業はFacebookおよびGoogleとの取引を証明する有効な証拠書類を備えている必要があります。ここで一番重要なのは、法律に基づいて発行された適法な税金の請求書やその他の関連書類です。企業はFacebookやGoogleに対するサービス契約や広告費に関するその他の関連書類を提供しなければならないことが含まれます。

II. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に必要な領収書および証拠書類

FacebookおよびGoogle広告費の税額控除を受けるためには、有効な証拠書類を提供する必要があります。ここには、合法的かつ適法に支払われたことを証明する領収書や書類が含まれます。96/2015/TT-BTC通達に基づく法人所得税に関するガイドラインによると、費用は正規の請求書、サービス提供者が発行する電子請求書を含むものでなければなりません。

FacebookおよびGoogle広告サービスの場合、領収書は通常、これらのプラットフォームで提供される電子領収書です。しかし、よくある問題は、これら二社がベトナムに法的代表者を持たないため、企業が代わりに付加価値税 (GTGT) と外国契約者所得税の納税義務を負わなければならないことです。これは、外国契約者に関するCircular 103/2014/TT-BTCの規定に基づいて行われ、企業はFacebookおよびGoogle広告費を控除する前に税金を申告し、納付しなければなりません。

III. 広告アカウントのVAT領収書の内容

• アカウントID
• 領収書/支払い日
• 支払い方法
• 取引IDおよび参照番号
• 領収書発行期間中に支払われた総額
• 各広告キャンペーンの情報および総額
• 企業情報

IV. FacebookおよびGoogle広告費と外国契約者所得税

企業が注意すべきもう一つの重要な点は、FacebookやGoogleなどの海外事業者による広告サービスに対して適用される外国契約者税です。このような広告サービスを利用する際、ベトナム企業は外国契約者に代わって税金を納付する責任があります。通達103/2014/TT-BTCの規定によると、オンライン広告サービスに対する付加価値税（GTGT）の税率は5％で、外国契約者に対する法人所得税（TNDN）の税率も5％です。

FacebookおよびGoogle広告の広告費が合法で税控除の対象と見なされるためには、外国契約者税の納付が必須条件となります。企業が外国契約者所得税の納付義務を果たさない場合、広告費は合理的な費用とは見なされず、法人税控除の対象にはなりません。これは、企業が外国の広告サービスを利用する際に税法を厳守する必要性を強調しています。

V. 法人税控除のための条件

財務省は、差し引かれる費用を規制しています。

• 企業の生産および経営活動に関連する費用
• 現行の規定に従った合法な領収書および証拠書類
• 現金未使用の支払い書類とともに、最小2,000万ドン(付加価値税を含む)以上の商品とサービスを毎回購入する請求書があります。

外国の供給者（Meta/Facebook/Google Asia Pacific Pte）がベトナムで税務登録、申告および納付を行う場合

企業が海外の提供者からサービスを購入する場合、海外の提供者に代わって税金を申告、控除、納付する必要はありません。

企業は、以下の条件を満たす場合、FacebookおよびGoogle広告の広告費を法人所得税の計算において合理的な費用として認識することができます。

•  非現金決済の証憑があること。
•  この費用が企業の事業活動に貢献すること。

 FacebookおよびGoogle広告に関する請求書が会社の正確かつ完全な情報を含んでいること。

VI. 付加価値税控除のための条件

付加価値税（GTGT）の控除条件を満たす場合、企業は仕入れに対するGTGTを控除することができます。企業は以下の3つの条件のいずれかを満たす必要があります。

• 購入した商品またはサービスに対する有効な付加価値税の領収書があること。
• 輸入手続きで付加価値税の納付証明があること。
• 外国側に代わって付加価値税の納付証明があること。

2022年6月1日から、FacebookおよびGoogle広告の利用者は広告利用時に5％の付加価値税を追加で納付する必要があり、これに関連する変更点は次のとおりです。

したがって、2022年6月1日以降、ベトナム企業はFacebookおよびGoogleに対する外国契約者所得税を申告する必要がなく、関連する法令規定を満たす場合、広告費を企業費用として控除することができます。

VII.  FacebookおよびGoogle広告費の事業目的および費用の合理性に関する条件

FacebookおよびGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、この費用が企業の経営活動に使用されなければなりません。これは法人税法に明記されており、費用は課税所得を生み出す活動と直接関連している必要があります。事業目的と関連がないか、企業の収益に直接貢献しない費用は税額控除の対象にはなりません。

例えば、企業が製品およびサービスのマーケティングやブランド認知度を高めるために広告に支出する場合、これは合理的な費用と見なされ、控除対象となる可能性があります。しかし、個人的な目的で使用されたり、企業の経営活動と関係のない広告費用は控除対象となりません。

VIII. FacebookおよびGoogle広告の広告費に対する税務申告および控除の手続き  

FacebookおよびGoogle広告の広告費を税控除対象とするためには、企業は税務申告を完全かつ期限内に行う必要があります。これには、オンライン広告に関連する取引についての付加価値税（GTGT）、法人所得税（TNDN）、および外国契約者税（該当する場合）の申告が含まれます。税務管理法の規定に従い、企業は広告サービスの購入に伴う税金を期限内に正しく申告しなければなりません。

申告手続きには、広告費に関連するすべての請求書や証憑を収集し、保管すること、また、FacebookやGoogleに代わって外国契約者税を納付すること（該当する場合）が含まれます。これらの手続きが完了した後、企業は法人所得税を計算する際に関連する費用を控除することができます。

IX. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

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さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

INNOPINES は、ベトナム国内の多様な法的問題を巧解決するのを支援しており、信頼できる法的パートナーであることを誇りに思っております。ベトナムだけではなく日本のパートナ若しくは日本の相手との問題発生場合も日本国弁護士の支援を受け、最も効果的な解決策になるようサポートしています。

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I. 労働契約の一方的解除の概念と権利

2019年の労働法第34条の規定によれば、労働契約は様々な形で終了することができ、その中には労働者と雇用者の双方による労働契約の一方的な解除の権利も含まれています。労働契約を一方的に解除する権利とは、労働者または雇用者の一方が、相手方の同意を必要とせずに労働契約を終了できる権利を指します。しかし、公平かつ合理的な運用を確保するために、2019年の労働法では、双方がこの権利を行使する際に遵守すべき具体的な条件が定められています。

II. 労働者による一方的解除の権利

労働者は以下の状況で事前通知なしに労働契約を一方的に解除する権利があります。

• 合意された仕事の配置がされない場合：労働契約に従った仕事の配置、勤務地、作業条件が保証されていない場合、労働者は通知なしに契約を解除できます。
• 給与が不払いまたは遅延する場合：給与が完全に支払われない場合や、契約通りに支払われない場合、労働者は事前通知なしに契約を解除できます。
• 虐待やハラスメントを受ける場合：労働者が雇用主から虐待や暴力、侮辱を受け、健康や名誉が損なわれたり、強制労働を受けた場合、労働者は通知なしに契約を解除できます。
• 職場でのセクハラがあった場合：職場でセクハラを受けた場合も、労働者は即座に契約を解除する権利があります。
• 妊娠中の女性労働者が休職する場合：法律に基づいて休職する必要がある妊娠中の女性労働者は、労働契約を解除することができます。
• 退職年齢に達した場合：労働者が退職年齢に達した場合、事前通知なしに契約を解除できます。
• 不正確な情報提供：雇用主が不正確な情報を提供し、それが契約の履行に影響を与えた場合、労働者は通知なしに契約を解除できます。

さらに、2019年の労働法は第35条で労働者による労働契約の一方的な解除の権利について詳細に規定しています。それによると、労働者は理由なしに労働契約を一方的に解除する権利を有していますが、契約の種類や勤務期間に応じて、雇用者に対して一定の期間前に通知しなければなりません。

III. 雇用主による一方的解除の権利

雇用主は以下の状況で労働契約を一方的に解除する権利があります。

• 理由なく欠勤する場合：契約の一時停止期間や合意された期間後に労働者が出勤しない場合、雇用主は事前通知なしに契約を解除できます。
• 自発的に退職する場合：労働者が正当な理由なく5営業日以上の無断欠勤をした場合、雇用主は即座に契約を解除できます。
• 契約に基づく業務を継続的に完了しない場合：雇用者はその業務完了の基準を雇用者の規則に従って評価し、労働契約を解除する権利を有します。ただし、解除する際には事前に通知しなければなりません。業務完了の評価基準は制定され、労働者の代表組織が存在する場合、その意見を参考にする必要があります。
• 病気や事故の場合: 労働者が病気や事故により、無期限の労働契約では12か月以上、12か月から36か月の有期労働契約では6か月以上、12か月未満の有期労働契約では契約期間の半分以上にわたって継続的に治療を受け、労働能力が回復していない場合、雇用者は労働契約を一方的に解除することができますが、事前に通知しなければなりません。
• 自然災害、火災、感染症の場合：天災、火災、危険な疫病、戦災、または国の権限ある機関の要求による移転や生産・事業の縮小があり、雇用者があらゆる対策を講じたにもかかわらず職場を減らさざるを得ない場合、雇用者は労働契約を解除する権利を有しますが、事前に通知しなければなりません。
• 退職年齢に達した場合：労働者が退職年齢に達した場合、雇用主は契約を解除することができますが、通知期間を守る必要があります。
• 不正確な情報提供：労働者が契約時に不正確な情報を提供し、採用に影響を与えた場合、雇用主は通知の上で契約を解除できます。

2019年労働法第36条によれば、雇用主は具体的に定められた状況下でのみ労働者と労働契約を一方的に解除する権利を持っています。雇用者は、労働者が契約に基づく業務を継続的に完了しない場合、労働者が病気や事故により規定の期間を超えて治療を受けても労働能力が回復しない場合、または天災、火災、その他の不可抗力によって企業が継続的に運営できない場合に、労働契約を解除することができます。  

労働者と同様に、雇用者も労働契約の種類や勤務期間に応じて、労働者に事前に通知しなければなりません。

IV. ベトナムにおける労働契約解除の通知期間  

2019年の労働法の規定によれば、労働契約を解除する際、労働者が理由なく一方的に契約を解除する場合でも、雇用者が一方的に契約を解除する場合でも、事前の通知期間を守らなければなりません。  

以下の通りです。  

• 無期限の労働契約の場合：契約を解除する側は少なくとも45日前に通知しなければなりません。  
• 12か月から36か月の有期労働契約の場合：契約を解除する側は少なくとも30日前に通知しなければなりません。  
• 12か月未満の有期労働契約の場合：契約を解除する側は少なくとも3営業日前に通知しなければなりません。  
• 通知期間の規定を遵守することは、合法的な権利を確保し、契約解除の過程で発生する紛争を避けるために必要です。

V. 労働契約の一方的解除の条件

労働契約の一方的解除を実施する際は、2019年労働法に明記された条件に従う必要があります。労働者は通知を行うだけでなく、解除理由が法律で禁止されていないことを確認する必要があります。雇用者にとって、契約解除の権利は、具体的かつ合理的な根拠がある場合にのみ行使され、労働者の権利を侵害しないことが保証されなければなりません。

法的規定を遵守しない場合、労働者は失業保険の権利を失う可能性があり、雇用主は罰金や賠償金を支払うことになるかもしれません。契約解除を行う側が法の規定を適切に遵守しなかった場合、その側は法的な結果に直面する可能性があります。労働者は失業保険の権利を失うか、雇用者に対して賠償を求められる可能性があります。一方、雇用者は罰金を科され、労働者に賠償し、契約解除に関する規定に違反した場合には行政処分を受ける可能性があります。

VI. 違法に労働契約を一方的に解除した場合の結果

労働者が違法に労働契約を一方的に解除した場合、以下のようにいくつかの権利を享受できず、罰則を受ける可能性があります。

• 労働者は退職手当を受け取ることができません。
• 労働者は、労働契約に基づいて半月分の給与を雇用者に補償し、通知なしに終了した日数分の給与に相当する金額を支払う必要があります。
• 労働者は、雇用者に対して研修費用を返還する必要があります。

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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I. どうして労働者派遣サービス許可証が必要ですか？

労働者派遣サービス許可証は、ベトナム人労働者が海外で働くための派遣活動の質を管理し、確保する役割を果たします。以下は、許可証が必要とされる主な理由です。

1. 労働者の権利保護

• 透明性の確保: 許可証は、労働者が合法的に活動する企業を識別でき、詐欺や不当な扱いを避けるのに役立ちます。
• 厳格な管理: 国家機関が許可証を持つ企業の活動を監視することができますから、労働者が規定された権利を受けることを保護します。

2. 不法活動の防止

• 人身売買の防止: 許可証は、労働者派遣を名目とした人身売買の活動を制限するのに役立ちます。
• 不法移住の管理: 許可証は、労働者の移動を厳格に管理し、入国・出国に関する規定を遵守させます。

3. 労働者派遣業界の信頼性向上

• 良いイメージの構築: 許可証を持つ企業は、外国のパートナーや労働者からの信頼を得ることができます。
• サービスの質の確保: 許可証の発行には、企業が一定のサービス品質基準を満たすことが求められます。

4. 労働者派遣業界の持続可能な発展

• 労働供給の管理: 許可証は、労働供給を調整し、不公平な競争を回避する手助けをします。
• 市場の発展: 許可証を持つ企業は、新しい労働市場へのアクセス機会を得ることができます。

つまり、労働者派遣サービス許可証は、労働者の権利を保護し、派遣活動を透明かつ合法的に進め、労働者派遣業界の持続可能な発展に寄与する重要な手段です。

II. 労働者派遣サービス許可証を受ける対象は誰ですか？

労働者派遣サービス許可証を受ける対象となる企業は、企業法に基づき、設立・運営され、定款資本の100％がベトナムの組織または個人によって所有されている企業です。

企業だけ労働者派遣サービス許可証を取得できる理由は以下の通りです。

• 法的責任: 企業は法人で、明確な法的責任を負い、労働者および国家に対する義務の履行を確保します。
• 安定した財務基盤: 最低定款資本の要件により、企業が労働者派遣に関連する活動を行うための十分な財務能力を有することを保証します。
• 専門的なリソース: 企業は通常、労働者派遣分野での経験を持つ専門的なスタッフを持って、サービスの質を確保します。

III. 労働者派遣サービス許可証を受ける条件

労働者派遣サービス許可証が発給される企業は、以下の条件を満たさなければなりません。

• 労働者派遣サービスを提供する企業は、定款資本が50億ベトナムドン以上有します。
• 労働者を海外で働かせるための事業計画を策定しています。
• 労働者を海外で働かせる前に、労働傷病兵社会省の規定に従って、必要な知識を提供するための専任組織を有します。初めて労働者派遣活動を行う企業の場合は、必要な知識を提供する専任組織と労働者派遣活動を実施する体制の計画を整備する必要があります。
• 海外での労働者派遣活動を統括する責任者は、大学卒業以上の学歴を有し、海外派遣分野、または国際協力・国際関係分野で少なくとも3年以上の実務経験があります。
• 企業の本社所在地の商業銀行に、１０億ドンの寄託金を預け入れる必要があります。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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2020年企業法によると、二つ又は複数の会社は、新設合併をして一つの新会社となり、それと同時に各被新設合併会社の存在を終えることができます。

新設合併会社の会社登記後、各被新設合併会社は存在を終えます。新設合併会社は、各被新設合併会社の各権利及び合法的利益を享受し、各未返済の義務、債務、労働契約及びその他の各財産義務につき責任を負います。新設合併会社は会社の新設合併契約に従って被新設合併会社の義務、権利及び合法的利益を当然に承継します。

シンプルな公式: A + B = C

II. 会社の新設合併はいつ行うべきですか？

会社の新設合併とは、最短期間で競争力を強化する手段の一つです。同じ業界の会社同士が合併することにより、市場において極めて大きな競争力を生み出すことができます。

したがって、会社の財務状況や人材の面で制約があると感じた場合、適切な提携先を模索することが考えられます。実際、多くの会社が同様の状況に直面しています。

しかしながら、会社の新設合併には一定の制約も伴います。合併を実施する際、経営体制、従業員の配置、さらには事業モデルの再編が必要となります。特に、合併対象の会社が負債を抱えている場合、それが合併後の会社にとって大きな負担となる可能性があります。これは、会社にとって重大な課題となるでしょう。

そのため、合併を決定する前に、対象会社の状況を慎重に調査・分析し、十分な検討を行うことが重要です。

III. 企業合併の条件

企業を合併するためには、以下の条件を満たす必要があります。

合併する企業同士は、合併の手続きおよび条件、従業員の処遇計画、資産の移転に関する期限・手続き・条件等について合意し、合併契約を締結しなければなりません。

合併対象企業の出資者、所有者または株主は、合併契約および合併後の会社定款を承認し、合併会社の会員会会長、取締役会長、社長、取締役会、代表取締役またはCEOを選任または任命しなければなりません。合併契約は、債権者に送付し、従業員に対して通知する必要があり、契約承認日から15日以内に実施しなければなりません。

次のいずれかの条件に該当する場合、合併を実施する前に国家競争委員会へ事前に通知しなければなりません：合併がベトナム国外で実施される場合、取引価値が1兆ドン以上である場合、合併後の企業の市場占有率が、合併実施前年の関連市場において20%以上となる場合。

IV.  会社の新設合併の手続

各被新設合併会社は新設合併契約、新設合併会社の定款の草案を準備します。

各被新設合併会社の各社員、会社所有者又は各株主は、新設合併契約、新設合併会社の定款を採択します。

新設合併会社の社員総会の会長、会社の会長、取締役会、社長又は総社長を選任又は任命します。

新設合併会社の企業登記を行います。

新設合併契約は、採択された日から15日以内に、各債権者に送付され、労働者に周知されなければなりません。

V.  新設合併契約の内容

新設合併契約は、以下の主要な内容を含まなければなりません:

• 被新設合併会社の名称、本店の住所。
• 新設合併会社の名称、本店の住所。
• 新設合併の手続き及び条件。
• 労働者使用実施計画案。
• 被新設合併会社の財産の移転、 持分、株式、社債を移転して新設合併会社の持分、株式、社債とする期限、手続及び条件。
• 新設合併の実施期限。

VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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