2024年10月23日、政府監査官は公文書第2220/TTCP-KHTH号を発行し、2025年の監査プログラムの方向性を明らかにしました。その中には、2025年の企業グループに対する税務検査の内容が含まれています。

具体的には、2025年に税務総局が検査を実施する企業グループは以下のとおりです。

1. 1. 大きな税収の余地またはリスクが高い業種・分野に属する企業：石油・ガス、石油製品、電力、通信、銀行、保険、証券、ファイナンスリース、医薬品、不動産、建設、金銀宝石取引、娯楽活動、広告・メディア、電子商取引など
   2. 長年にわたり税務検査・監査を受けていない大規模企業
   3. 資本、商標、またはプロジェクトの譲渡を行う企業
   4. 株式配当や株式報酬によって証券を発行する企業
   5. 関連者間取引、移転価格設定、または業績が長年にわたり赤字が続いている、もしくは同業種・分野の企業と比べて著しく低い企業
   6. インボイスに関して高いリスクがある企業
   7. 詐欺の兆候がある、税還付リスクがある、または税の優遇措置（免税・減税）を享受している企業
   8.  二重課税防止協定に基づく免税・減税申請書類を提出している企業
   9.  銀行検査監督庁または税関から疑わしい取引情報の提供を受けた企業

II. Innopines 法律および会計に関する情報

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• • 政令70/2025/NĐ‑CP
  • 政令123/2020/NĐ‑CP
  • 2019年税務管理法

II. レジ連携型電子インボイスとは？

政令70/2025/NĐ‑CP第1条第2項a（政令123/2020/NĐ‑CP第3条第2項cの改正）により、以下のように定義されます：

• レジ連携型電子インボイスとは、税務当局への電子データ転送接続を備えたレジから生成されるEインボイスは、税務当局コードまたは電子データが記載されたインボイスであり、購入者はレジからEインボイス情報を取得および申告できます。
• 商品を販売またはサービスを提供する組織および個人がレジシステムから生成したEインボイス情報は、標準化された形式で税務当局に転送されます。レジとは、同期式電子機器を含むレジシステム、またはレジ、販売取引の保管、販売データなどの共通機能を備えた情報技術ソリューションと組み合わせた複数の機器からなるシステムを指します（政令70/2025/ND-CP第1条第2項）。
• 特徴：
• • 取引発生に応じて自動発行
  • 販売者の電子署名は不要
  • インボイス情報はリアルタイムまたは定期的に税務当局連携

III. レジ連携型電子インボイスが守るべき原則

政令123/2020/NĐ‑CP第11条により、以下の要件があります：

• • レジ由来かつ税務連携ありと識別可能な形式
  • 電子署名は必須ではない
  • この種類の請求書（コピー、または税務総局の電子情報ポータルからの情報認証）を使用した経費は、納税義務を決定する際に有効な経費とみなされます。

IV.レジから発行される電子インボイスの使用が義務付けられる対象者(2025年6月1日以降）

政令70/2025/NĐ‑CPの新規定に基づき、2025年6月1日以降、物品の販売およびサービスの提供においてレジから発行される電子インボイスの使用が義務付けられる対象者は、以下のとおりです。

• 2019年税務行政法第38/2019/QH14号第51条第1項に規定される事業を営み、年間売上高が10億ベトナムドン以上の事業者世帯および個人。
• 2019年税務行政法第38/2019/QH14号第90条第2項および第91条第3項に規定される事業を営む事業者世帯および個人には、以下の条件を満たす事業者世帯および個人が含まれます。レジを使用し、売上高を確定し、税務当局コード付きの電子インボイスを使用していること。申告方式に従って会計および納税制度を実施し、収益および労働規模を満たす企業。
• 消費者への直接販売およびサービス提供を含む、物品の販売およびサービス提供活動を行う企業。これには以下が含まれます：
  • ショッピングセンター・スーパーマーケット・小売店（自動車・バイク除く）
  • 飲食店・ホテル
  • 旅客輸送・輸送支援サービス
  • 芸術・娯楽・映画館など
  • その他ベトナム業種分類に該当する個人向けサービス

V. レジ連携型電子インボイスに記載すべき事項

政令70/2025/NĐ‑CP第11条第3項に基づく必須項目は以下の通りです：

VI. 結論

2025年6月1日以降、多くの組織、事業所、個人事業者は、政令70/2025/ND-CPの規定に基づき、レジで発行される電子インボイスの使用が義務付けられます。これは、税務分野のデジタル変革ロードマップにおける重要な一歩であり、取引の透明性、経営効率の向上、予算の損失防止に貢献します。

義務化の対象となる事業者は、違反や業務の混乱を回避するため、事業モデルを迅速に見直し、技術インフラを整備し、規定に従って適切なインボイスを使用するための登録を行う必要があります。同時に、インボイスデータの内容、形式、送信方法を完全に遵守することも、有効なインボイスを確保し、法規制に従って税務申告および決済を行うための重要な要素となります。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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I. 税務申告書提出の延長が可能な事例

法律によれば、企業は特定の状況において税務申告書提出の延長を受けることができます。

1. 天災、火災、予期せぬ事故、事故による税務申告書の提出

企業が台風、洪水、地震などの天災、または火災、予期せぬ事故により、税務申告書を期限内に提出できない場合、延長を申請する権利があります。これらは企業が制御できない状況であり、資産、設備、および事業運営に深刻な損害を与える可能性があります。

2. 組織構造の変更による税務申告書の提出

企業が構造改革、分割、分離、統合、合併、または解散の過程にある場合、関連する行政手続きにより税務申告書の提出が困難になることがあります。この場合でも、企業は法的規定を遵守するために税務申告書提出の延長を申請することができます。

3. 技術的問題による税務申告書の提出

情報技術の発展により、電子税務申告が普及しています。しかし、一部のケースでは、電子税務申告システムが技術的問題や障害により、企業が期限内に申告書を提出できないことがあります。この場合、企業は税務義務を完了するために延長を申請することができます。

4. 国家非常事態または疫病の状況による税務申告書の提出

疫病、天災、または国家非常事態のような要因は、企業の運営に深刻な影響を与える可能性があります。例えば、COVID-19パンデミックの間、多くの企業が通常の業務を維持するのに苦労しました。このような状況では、政府が税務申告書提出延長のような支援策を打ち出し、企業が困難な時期を乗り越えることを助けます。

II. 税務申告書提出の延長期間

税務申告書提出の延長は無期限ではなく、税務当局の厳格な管理と企業の遵守を確保するために具体的な期間が定められています。

1. 税申告書提出の基本的なの延長期間

一般的に、税務申告書提出の延長期間は、元の税務申告書提出期限から60日を超えません。この期間は、企業が一時的な困難を解決し、税務申告書を完成させるのに十分な時間です。

2. 税申告書提出時の特別なケース

特定の特別なケースでは、企業が追加の延長期間を申請することができます。しかし、このような延長は税務当局の特定の規定に従わなければならず、企業は十分な理由と必要な証拠書類を提出する必要があります。

III. 税務申告書提出延長の申請手続き

税務申告書提出の延長を申請するために、企業は規定された手続きを遵守しなければなりません。これは、申請書の準備と提出、及び税務当局の審査を含みます。

1. 税申告書提出時の延長申請書

延長申請書には、税務申告書提出延長の申請書と、延長の理由を証明する書類（該当する場合）が含まれます。申請書には延長を求める理由と期間を明記し、延長が認められる事例が発生した場所の自治体（コミューン人民委員会）や地域の警察署など、関係機関の確認が必要です。

2. 税申告書の提出  

企業は、管理する税務署に直接申請書を提出するか、郵送、または電子申告システムを通じて延長申請を行うことができます。申請書の提出方法は、企業の具体的な状況や実際の状況に応じて異なります。

3. 税申告書の処理

税務当局は、延長申請書を受理した後、5営業日以内に書面で回答を提供します。申請書が完全で、理由が妥当である場合、税務当局は延長を承認します。一方、申請書が要件を満たしていない場合、税務当局は拒否の理由を明確に説明し、企業が申請書を適時に調整または補足できるようにします。

IV. 税務申告書提出時の重要な注意事項

税務申告書提出の延長を申請する際、企業は法的リスクを回避し、規定を遵守するためにいくつかの重要な点に留意する必要があります。

1. 税申告書の提出延長は税金納付の延長を意味しないということ

税務申告書提出の延長は、税務申告書の提出にのみ適用され、税金納付には適用されません。したがって、企業は税金納付義務を規定された期限内に履行し、税金納付遅延による罰則を回避しなければなりません。

2. 税申告書を提出した際に罰則を受けた場合には適用されないこと

税申告書の提出期限延長は、企業が税に関する行政罰を受けた場合には適用されません。企業が既に罰則を受けている場合、延長申請は受け入れられず、企業は法律の規定に従って是正措置を講じなければなりません。

3.  税申告書提出時の新しい法律文書の定期的な更新

税務規定は時の経過とともに変更される可能性があります。したがって、企業は最新の法律文書を定期的に更新するか、税務の専門家に意見を求めて、現行の法令を正しく遵守する必要があります。

V. 税務申告書提出遅延に関する法的根拠及び罰則

• • 法的根拠と税務申告書の遅延提出に対する罰金

1. 税務申告書提出の法的根拠 

税務申告書の提出期限延長に関する規定は、2019年の税務管理法および125/2020/NĐ-CP号の政令で明確に規定されています。これは、企業が税務規定を適切に遵守するための重要な法的根拠です。

2. 2024年の税務申告書遅延提出に対する罰金 

企業が税務申告書を期限内に提出しなかった場合、遅延の時間と違反の程度に応じて罰金が適用されます。

• 1日から30日まで: 罰金は2,000,000ドンから5,000,000ドンまでです。
• 31日から60日まで: 罰金は5,000,000ドンから8,000,000ドンまでです。
• 61日から90日まで: 罰金は8,000,000ドンから15,000,000ドンまでです。
• 90日を超えても税額が発生しない場合: 罰金は8,000,000ドンから15,000,000ドンまでです。
• 90日を超える期限を過ぎて税金の支払いが発生し、納税額および延滞金が国家予算に納付された場合：罰金は15,000,000ドンから25,000,000ドンまでです。

具体的な罰金額は、税の種類や違反の状況、未納税額によって異なります。罰金のほかに、遅延提出した納税者には法的規定に基づくその他の行政措置が適用されることがあります。

VI. Innopines 法律および会計に関する情報

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ビジネス活動の過程で、商品のキャンセルは、多くの企業が直面する一般的な状況です。商品キャンセルの原因は、製品の欠陥、使用期限の切れ、またはその他の理由によって発生することがあります。企業がよく抱える重要な疑問の一つは、商品キャンセルの場合に請求書を発行する必要があるかどうかです。本記事では、ベトナムの法律に基づき、商品がキャンセルされた際の請求書発行に関する法的規定を分析します。

II. 請求書に関する法規制

ベトナムの法律によれば、商品キャンセルに関連する請求書の発行は、税管理法および関連する指導文書の規定に従わなければなりません。以下の法的文書にこれらの規定が明記されています。

税管理法第38/2019/QH14号

通達第78/2014/TT-BTC号

通達第39/2014/TT-BTC号

通達第26/2015/TT-BTC号

通達第96/2015/TT-BTC号

政令第119/2018/NĐ-CP号

政令第125/2020/NĐ-CP号

125/2020/ND-CP号政令は、電子請求書に関する最新の規定を明確に示しており、電子請求書の誤りの修正や処理を含む「119/2018/ND-CP号政令」のいくつかの条項を修正・補足しています。

III. 2020年11月1日以降の請求書発行義務

企業は紙の請求書を印刷・発行することは許可されておらず、紙の請求書が残っている場合は、紙の請求書と電子請求書を並行して使用することができます。

商品を販売したり、サービスを提供したりする際には、取引の金額にかかわらず、必ず購入者に対して請求書を作成しなければなりません。なぜなら、100％の企業が規定に基づいて電子請求書を使用することが義務付けられているからです。

そのため、2020年11月1日以降、経済組織、企業、個人、営業世帯は、商品を販売し、サービスを提供する際、規定に従って電子請求書を作成し、取引ごとの金額にかかわらず、また購入者が請求書を受け取るかどうかに関係なく、すべての内容を正確に記載しなければなりません。

企業は請求書を発行しない場合、以下の罰則が適用されます

• 500,000〜1,500,000ベトナムドン。

販売商品やサービスの請求書に関する規定に従って、総合請求書を作成してはいけません。  

プロモーション、広告、サンプルとして使用される商品やサービス、贈与、プレゼント、交換、労働者への賃金の代わりに支払うために使用される商品やサービスについては請求書を作成してはいけません。ただし、内部での流通や生産プロセスを続けるために内部消費される商品は除きます。

• 10,000,000〜20,000,000ベトナムドン。

上記の場合を除き、購入者に対して商品を販売したり、サービスを提供したりする際に請求書を作成してはいけません。

商品キャンセル時の請求書発行について

ベトナムの現行規則によれば、商品がキャンセルされた場合（製品の不具合、使用期限の切れ、その他の理由による）、請求書を発行してキャンセルを記録する必要があります。

具体的には、商品のキャンセルを行う際には、キャンセルの記録を作成し、訂正請求書を発行する必要があります。訂正請求書には、キャンセルの理由とキャンセルされた商品の数量が明記されます。これは税務および会計の管理における正確性と透明性を確保するために要求です。また、請求書キャンセルには、企業の種類や地方の規定に応じて異なる規定がある場合があるため、税務署や会計士に確認して、現行の規定に従って正しく手続きを行っていることを確かめることをお勧めします。

商品が品質の低下や使用期限の切れによりキャンセルされる場合、企業はVATを控除することができないため、この場合に請求書を発行する必要はありません。そのほか、品質が損なわれたり、使用期限が切れたりしたためにキャンセルされた商品は、法人税の課税所得を算定する際に控除可能な費用として計上されます。  

自然の生化学プロセスの変化や使用期限切れによりキャンセルされた商品の書類は、以下のように控除可能な費用として計上されます。

企業が作成する商品損傷の価値に関する在庫確認書。  

商品損傷の在庫確認書には、損傷の原因、数量、および回収可能な商品の価値を明確に示し、企業の合法的代表者による確認がある出入庫明細書を添付しなければなりません。  

保険機関が賠償を受け入れた損害賠償の書類（該当する場合）。  

賠償責任を負う組織または個人に関する書類（該当する場合）。  

このように、キャンセルされた商品には請求書を発行する必要はなく、法人税を計算する際に控除可能な費用として計上されます。

IV. 商品キャンセルされた際の請求書発行プロセス

1. 商品キャンセル報告書の作成

商品がキャンセルされた場合、企業は商品キャンセルの報告書を作成する必要があります。この報告書には、キャンセルされた商品の情報、キャンセルされた理由、数量、商品の価値が明記されている必要があります。商品キャンセル報告書は、商品の在庫からの除外および使用価値の喪失を証明するために必要な書類です。

2. 修正請求書の発行

商品キャンセル報告書を作成した後、企業はキャンセルを記録するための修正請求書を発行する必要があります。修正請求書には、修正の理由、キャンセルされた商品の数量および関連する金額が明記されている必要があります。修正請求書は、以前に記録された収益とVATを調整するのに役立ちます。

V. 例示

例えば、ABC社が1億ベトナムドンの商品のロットを販売し、請求書を発行していたとします。しかし、製品の不具合により、このロット全体をキャンセルする必要があるとします。ABC社は以下の手順を実行します。

• 商品廃棄報告書を作成する：商品の廃棄理由、廃棄された商品の数量および価値を明記する。
• 修正請求書を発行：廃棄の理由、数量、調整が必要な金額を記載します。

修正請求書の発行により、ABC社は以前に記録された収益とVATを調整し、商品廃棄報告書により商品の在庫からの除外を証明します。

訂正請求書の発行は、ABC社が以前に記録した収益とVAT（付加価値税）を修正するのに役立ちます。同時に、商品廃棄報告書の作成により、商品の在庫からの除外を証明します。

VI. 重要な注意事項

• 法的規定の遵守

企業は、請求書の修正の発行および商品廃棄に関する法的規定を遵守する必要があります。規定に従わない場合、法的および税務的リスクが生じる可能性があります。

• 有効な文書の保存

企業は、税務当局からの検査や監査の際に提示できるよう、商品廃棄報告書および訂正請求書を保管する必要があります。

• 専門家への相談 
  商品廃棄および請求書発行に関する複雑な問題がある場合、企業は法的規定に従って正しく対応するために、会計士や税務専門家に相談するべきです。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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I. 法的根拠

1. 政令126/2020/ND-CP

政令126/2020/ND-CPは、2020年10月19日に政府によって発行され、税務管理法のいくつかの規定を詳細に示しています。この政令は、納税義務を果たしていない個人に対する一時出国停止の規制を含み、税務に関連する問題を規定する重要な法的文書です。

2. 2019年のベトナム市民の出入国法

2019年のベトナム市民の出入国法は、ベトナム国民の出国に関連する条件と手続きを規定しています。この法律は、納税義務が果たされていない場合を含み、出国が一時的に停止される場合について詳述しています。

II. 一時出国停止の事例

一時出国停止の対象は、主に納税義務が果たされない個人および組織です。具体的には以下の通りです。

• • 税務管理に関する行政処分の執行を強制されている場合で、納税義務が果たされない法人である納税者の法定代理人。
  • 海外へ移住するために出国するベトナム人が、税務上の義務を未履行である場合。
  • 海外に居住するベトナム人は、出国前に納税義務が果たされない場合。
  • ベトナムから出国する前に、納税義務を果たしていない外国人。

III. 一時出国停止の期間

一時出国停止の期間は、違反者・義務者が権限のある機関の判決、または決定を完了した時点で終了します。納税者は、納税義務が果たされるまで出国を停止されます。

IV. 納税者に対する一時出国停止の手続き

税務管理機関が納税者の納税義務を確認し、正確に評価した後、一時出国停止対象者のリストを作成し、入国管理機関に書面で通知します。同時に、納税者には出国前に納税義務を完了するよう通知されます。

• • 入国管理機関は一時出国停止を実施します。
  • 納税者が納税義務を完了した場合、税務管理機関は、一時出国停止の解除を実施するために、一時出国停止の取消に関する文書を発行します。
  • 納税者が一時出国停止期間（30日）内に納税義務を果たさない場合、税務管理機関は一時出国停止の延長を通知します。

V. Innopines 法律および会計に関する情報

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