2024年10月23日、政府監査官は公文書第2220/TTCP-KHTH号を発行し、2025年の監査プログラムの方向性を明らかにしました。その中には、2025年の企業グループに対する税務検査の内容が含まれています。

具体的には、2025年に税務総局が検査を実施する企業グループは以下のとおりです。

1. 1. 大きな税収の余地またはリスクが高い業種・分野に属する企業：石油・ガス、石油製品、電力、通信、銀行、保険、証券、ファイナンスリース、医薬品、不動産、建設、金銀宝石取引、娯楽活動、広告・メディア、電子商取引など
   2. 長年にわたり税務検査・監査を受けていない大規模企業
   3. 資本、商標、またはプロジェクトの譲渡を行う企業
   4. 株式配当や株式報酬によって証券を発行する企業
   5. 関連者間取引、移転価格設定、または業績が長年にわたり赤字が続いている、もしくは同業種・分野の企業と比べて著しく低い企業
   6. インボイスに関して高いリスクがある企業
   7. 詐欺の兆候がある、税還付リスクがある、または税の優遇措置（免税・減税）を享受している企業
   8.  二重課税防止協定に基づく免税・減税申請書類を提出している企業
   9.  銀行検査監督庁または税関から疑わしい取引情報の提供を受けた企業

II. Innopines 法律および会計に関する情報

■ Innopines Law & Accounting 

   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

   企業、個人投資家を問わず、それぞれに適した対策を提案し、最適な解決策を見つけることをお約束します。投資、企業設立、移住、訴訟、税務、民事、商事、労働、結婚、家族、相続などの多様な分野でアドバイスを提供し、クライアントの正当な権利と利益を守り、最良の結果を引き出せるよういつも頑張っております。

   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

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信頼できる効果的な法的アドバイスが必要な場合は、いつでもINNOPINES までお問い合わせください。私たちは可能な限り最良の回答を提供することに全力を尽くしています。

さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

INNOPINES は、ベトナム国内の多様な法的問題を巧解決するのを支援しており、信頼できる法的パートナーであることを誇りに思っております。ベトナムだけではなく日本のパートナ若しくは日本の相手との問題発生場合も日本国弁護士の支援を受け、最も効果的な解決策になるようサポートしています。

法的問題などがクライアントの成功に邪魔にならないように安心できる環境を作り出します。クライアントの権利や権益がいつでも保護されますよう迅速かつ信頼性の高いサポーターとしてお待ちしております。

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I. 財務省の監査

国家予算および公共財政の管理に関する監査は、以下の分野に重点を置きます。

• • 国家予算管理：各省庁、地方における予算の歳入・歳出の監査。特に、大規模な予算を持つ機関や特殊な財政制度を持つ機関を対象とします。
  • 手数料・料金の徴収：損失や目的外使用を防ぐため、手数料、料金、その他の財政基金の徴収および支出の検査。
  • 公有財産管理：法律の規定に従った公共資産の使用、保護及び移転状況の監査。
  • 建設投資資本：公共投資プロジェクト、特に国家予算、政府債、公的債務を利用するプロジェクト、および国営企業グループ・総公社のプロジェクトの検査。
  • 予算外財政基金：目的通りの使用を確保するため、国家の予算外財政基金に関する監査。
  • 国営企業：大規模な国営企業の財務状況、納税義務、および金融投資の検査。
  • 節約・浪費防止：公共支出における節約・浪費防止の実施状況に関する監査。

II. 国税総局の監査

税収余地が大きい、またはリスクを有する以下の9つの業種・分野に属する企業への監査・検査を重点的に行います。

• • 大きな税収の余地またはリスクが高い業種・分野に属する企業：石油・ガス、石油製品、電力、通信、銀行、保険、証券、ファイナンスリース、医薬品、不動産、建設、金銀宝石取引、娯楽活動、広告・メディア、電子商取引など。
  •  長年にわたり税務検査・監査を受けていない大規模企業
  • 資本、商標、またはプロジェクトの譲渡を行う企業
  •  株式配当や株式報酬によって証券を発行する企業
  • 関連者間取引、移転価格設定、または業績が長年にわたり赤字が続いている、もしくは同業種・分野の企業と比べて著しく低い企業
  •  インボイスに関して高いリスクがある企業
  • 詐欺の兆候がある、税還付リスクがある、または税の優遇措置（免税・減税）を享受している企業
  •  二重課税防止協定に基づく免税・減税申請書類を提出している企業
  •  銀行検査監督庁または税関から疑わしい取引情報の提供を受けた企業

III. 財務省傘下のその他の機関

• • 税関総局
  • 国家金庫
  • 国家備蓄総局
  • 国家証券委員会
  • 保険監督管理局
  • 会計・監査監督管理局
  • 価格管理局 
  • 公有財産管理局
  • 税金・手数料・料金政策監督管理局

IV. Innopines 法律および会計に関する情報

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   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

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INNOPINES は、ベトナム国内の多様な法的問題を巧解決するのを支援しており、信頼できる法的パートナーであることを誇りに思っております。ベトナムだけではなく日本のパートナ若しくは日本の相手との問題発生場合も日本国弁護士の支援を受け、最も効果的な解決策になるようサポートしています。

法的問題などがクライアントの成功に邪魔にならないように安心できる環境を作り出します。クライアントの権利や権益がいつでも保護されますよう迅速かつ信頼性の高いサポーターとしてお待ちしております。

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政令98/2020/ND-CP

2019年税務管理法

通達26/2015/TT-BTC

通達119/2014/TT-BTC

１. 本店所在地で事業を行わない企業に対する法的影響

企業が営業許可証に記載された所在地と異なる場所で事業を行った場合、以下の法的影響を受ける可能性があります。

• 行政処分の対象となること：営業許可証に記載された所在地と異なる場所で事業を行った場合、500万ドン〜1000万ドンの罰金が科されます（ただし、本店所在地とは別に営業拠点を正式に登録している場合を除きます）。また、違反を再発した場合や複数回違反した場合、企業は 1 か月～3 か月間、営業許可を剥奪される可能性があります。
• 税務コードが無効化されること：税務当局は企業の活動状況を確認し、登録住所で事業を行っていないと判断した場合、一定期間経過後に税務コードを無効化します。これは 2019年税務管理法第39条第2項d号に基づきます。

「第39条　 税務コードの無効化

2. 税務コードを直接税務当局に登録した納税者は、以下の場合に税務コードが無効化されます:

…

d) 税務当局が、納税者が登録住所で事業を行っていないことを通知した場合。」

• 請求書を購入すべき対象である場合でも、税務機関から請求書を購入することはできないこと：税務当局から領収書を購入する必要がある企業の場合、領収書の発行が認められなくなる可能性があります。企業が発行した領収書の使用を申請すると、税務当局は5営業日以内に企業の所在地を訪問し、領収書の使用許可について通知します。登録された所在地で実際に事業を行っていない場合、税務当局は領収書の印刷・発行を認めません。（通達26/2015/TT-BTC第3条第4項）

• 法人所得税を算定する際、事業登録されていない所在地に関連する費用を計上することはできません。

• 付加価値税の控除が認められないこと：登録されていない所在地に関連する費用について、付加価値税の控除を受けることができません。売り手の名称、住所、税務コードが記載されていない、または誤って記載された請求書については、税務控除が認められません。これは通達219/2013/TT-BTC第14条第15項に基づきます。

「第14条　 付加価値税控除の原則

…

15. 以下の場合、仕入れ時の付加価値税は控除できません:

• 法律に基づかない付加価値税請求書（例: 付加価値税が記載されていない請求書。ただし、特例として税込価格で記載されている場合を除きます。）

• 売り手の名称、住所、税務コードが記載されていない、または誤って記載された請求書（ただし、特定の代理購入の場合を除きます。）

• 買い手の名称、住所、税務コードが記載されていない、または誤って記載された請求書（ただし、第12項に基づく特例を除きます。）

• 偽造された付加価値税請求書、改ざんされた請求書、実体のない取引の請求書。

• 実際の取引価額と異なる金額が記載された請求書。」

ただし、企業が本店所在地とは別に営業拠点を正式に登録している場合、その営業拠点で事業を行うことが可能であり、本店所在地での営業活動は不要となります。この場合、税務当局による調査を受けても、登録された所在地で事業を行っていないとして罰則を受けることはありません。

２．税務コードの回復に関する規定

税務コードの回復とは、税務登録や事業活動に関する規定違反により無効化された税務コードを、税務当局が再び有効化する手続きを指します。無効化された税務コードは、以下の場合に回復されることがあります。

• 企業が登録住所で事業を再開するか、適法な新規営業拠点を登録した場合。
• 企業が税務違反（例: 税金滞納や未登録）を是正し、すべての税務義務を履行した場合。
• 企業が税金滞納を完済し、税務当局の要件を満たした場合。

税務コード回復の手続き

1. 企業は税務コード回復申請書を税務当局へ提出します。
2. 税務当局は状況を審査し、企業に対し事業活動や新規営業拠点に関する追加資料の提出を求めることがあります。
3. 税務当局が審査を完了した後、税務コードの回復を決定し、企業へ通知します。

注意事項

• 税務コードの回復には数週間から数か月かかる場合があります。これは、企業が必要書類を適切に提出し、証拠資料を整備するかどうかに左右されます。
• 企業が税務コードを回復しない、または税務義務を適切に履行しない場合、請求書の発行が認められない又は、税務当局から請求書を購入することができないような事業活動上の困難が生じます。

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さらに、当事務所の経験豊富な弁護士チームは、多くの法的分野において幅広い知識を持っています。契約問題、商事紛争、海外投資に関するガイダンスが必要な場合でも、当社は最も効果的なサポートを提供します。

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