税額控除 – INNOPINES

FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する条件

admin — Wed, 10 Dec 2025 01:30:14 +0000

デジタル経済が発展する中で、FacebookやGoogle広告などのオンライン広告プラットフォームを利用することは、ベトナム企業にとって不可欠な部分となっています。しかし、すべての広告費が税額控除の対象となるわけではありません。この記事では、FacebookおよびGoogle広告費に関する税額控除の法的条件を、ベトナムの現行法に基づいて明確に説明します。

I. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する法的根拠

2008年の法人税法（TNDN）および関連する実施ガイドラインによれば、FacebookやGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、企業がいくつかの具体的な条件を満たす必要があります。まず、費用は企業の生産および経営活動に関連して実際に発生したものでなければならず、合法的かつ適法に記録されている必要があります。つまり、これらの費用は企業の収益や利益増加と直接的に関連している必要があります。

また、企業はFacebookおよびGoogleとの取引を証明する有効な証拠書類を備えている必要があります。ここで一番重要なのは、法律に基づいて発行された適法な税金の請求書やその他の関連書類です。企業はFacebookやGoogleに対するサービス契約や広告費に関するその他の関連書類を提供しなければならないことが含まれます。

II. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に必要な領収書および証拠書類

FacebookおよびGoogle広告費の税額控除を受けるためには、有効な証拠書類を提供する必要があります。ここには、合法的かつ適法に支払われたことを証明する領収書や書類が含まれます。96/2015/TT-BTC通達に基づく法人所得税に関するガイドラインによると、費用は正規の請求書、サービス提供者が発行する電子請求書を含むものでなければなりません。

FacebookおよびGoogle広告サービスの場合、領収書は通常、これらのプラットフォームで提供される電子領収書です。しかし、よくある問題は、これら二社がベトナムに法的代表者を持たないため、企業が代わりに付加価値税 (GTGT) と外国契約者所得税の納税義務を負わなければならないことです。これは、外国契約者に関するCircular 103/2014/TT-BTCの規定に基づいて行われ、企業はFacebookおよびGoogle広告費を控除する前に税金を申告し、納付しなければなりません。

III. 広告アカウントのVAT領収書の内容

アカウントID
領収書/支払い日
支払い方法
取引IDおよび参照番号
領収書発行期間中に支払われた総額
各広告キャンペーンの情報および総額
企業情報

IV. FacebookおよびGoogle広告費と外国契約者所得税

企業が注意すべきもう一つの重要な点は、FacebookやGoogleなどの海外事業者による広告サービスに対して適用される外国契約者税です。このような広告サービスを利用する際、ベトナム企業は外国契約者に代わって税金を納付する責任があります。通達103/2014/TT-BTCの規定によると、オンライン広告サービスに対する付加価値税（GTGT）の税率は5％で、外国契約者に対する法人所得税（TNDN）の税率も5％です。

FacebookおよびGoogle広告の広告費が合法で税控除の対象と見なされるためには、外国契約者税の納付が必須条件となります。企業が外国契約者所得税の納付義務を果たさない場合、広告費は合理的な費用とは見なされず、法人税控除の対象にはなりません。これは、企業が外国の広告サービスを利用する際に税法を厳守する必要性を強調しています。

V. 法人税控除のための条件

財務省は、差し引かれる費用を規制しています。

企業の生産および経営活動に関連する費用
現行の規定に従った合法な領収書および証拠書類
現金未使用の支払い書類とともに、最小2,000万ドン(付加価値税を含む)以上の商品とサービスを毎回購入する請求書があります。

外国の供給者（Meta/Facebook/Google Asia Pacific Pte）がベトナムで税務登録、申告および納付を行う場合

企業が海外の提供者からサービスを購入する場合、海外の提供者に代わって税金を申告、控除、納付する必要はありません。

企業は、以下の条件を満たす場合、FacebookおよびGoogle広告の広告費を法人所得税の計算において合理的な費用として認識することができます。

非現金決済の証憑があること。
この費用が企業の事業活動に貢献すること。

FacebookおよびGoogle広告に関する請求書が会社の正確かつ完全な情報を含んでいること。

VI. 付加価値税控除のための条件

付加価値税（GTGT）の控除条件を満たす場合、企業は仕入れに対するGTGTを控除することができます。企業は以下の3つの条件のいずれかを満たす必要があります。

購入した商品またはサービスに対する有効な付加価値税の領収書があること。
輸入手続きで付加価値税の納付証明があること。
外国側に代わって付加価値税の納付証明があること。

2022年6月1日から、FacebookおよびGoogle広告の利用者は広告利用時に5％の付加価値税を追加で納付する必要があり、これに関連する変更点は次のとおりです。

項目	内容	6月1日以前	6月1日以降
1	税率	管理されていない	VAT: 5% CIT: 5%	VAT: 5%	VAT: 5% CIT: 5%
2	税金の申告および納付責任	納税者が申告および納付	Facebook, Google

項目

内容

6月1日以前

6月1日以降

企業は費用を申告しません。

費用申告済み企業

個人/企業は費用を申告しません。

費用申告済み企業

税率

管理されていない

VAT: 5%
CIT: 5%

VAT: 5%

VAT: 5%
CIT: 5%

税金の申告および納付責任

納税者が申告および納付

Facebook, Google

したがって、2022年6月1日以降、ベトナム企業はFacebookおよびGoogleに対する外国契約者所得税を申告する必要がなく、関連する法令規定を満たす場合、広告費を企業費用として控除することができます。

VII. FacebookおよびGoogle広告費の事業目的および費用の合理性に関する条件

FacebookおよびGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、この費用が企業の経営活動に使用されなければなりません。これは法人税法に明記されており、費用は課税所得を生み出す活動と直接関連している必要があります。事業目的と関連がないか、企業の収益に直接貢献しない費用は税額控除の対象にはなりません。

例えば、企業が製品およびサービスのマーケティングやブランド認知度を高めるために広告に支出する場合、これは合理的な費用と見なされ、控除対象となる可能性があります。しかし、個人的な目的で使用されたり、企業の経営活動と関係のない広告費用は控除対象となりません。

VIII. FacebookおよびGoogle広告の広告費に対する税務申告および控除の手続き

FacebookおよびGoogle広告の広告費を税控除対象とするためには、企業は税務申告を完全かつ期限内に行う必要があります。これには、オンライン広告に関連する取引についての付加価値税（GTGT）、法人所得税（TNDN）、および外国契約者税（該当する場合）の申告が含まれます。税務管理法の規定に従い、企業は広告サービスの購入に伴う税金を期限内に正しく申告しなければなりません。

申告手続きには、広告費に関連するすべての請求書や証憑を収集し、保管すること、また、FacebookやGoogleに代わって外国契約者税を納付すること（該当する場合）が含まれます。これらの手続きが完了した後、企業は法人所得税を計算する際に関連する費用を控除することができます。

IX. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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個人とのサービス契約は税額控除の対象となりますか？

admin — Sat, 08 Nov 2025 01:04:40 +0000

I. 法的根拠

政令第39/2007/NĐCP号
通達111/2013/TT-BTC
通達80/2021/TT-BTC

II. 個人とのサービス契約とは？

個人との業務委託契約とは、サービスを提供する個人と、それを依頼する個人または法人との間で締結される法的な契約です。この契約では、サービスの内容、実施期間、報酬、義務と責任、契約終了の条件、機密保持や知的財産に関する事項など関する条件が明確に規定されます。

III. 個人との契約の合法性

商業活動に従事する個人に関する政令第39/2007/NĐCP第3条によると、「商業活動に従事する個人とは、物品の売買、サービスの提供、その他の営利活動のうち、法律で認められている活動の1つ、一部、または全部を日常的に個人的に行う個人であり、事業登録法の規定に基づく事業登録の対象とならず、商法の規定に基づく「事業者」とはみなされない個人をいう」と規定しています。

また、政令第39/2007/NDCP第5条によれば、商業活動に従事する個人の物品および事業サービスの範囲は次のように明確に規定されています。

1. 商業活動に従事する個人は、法律で定める物品およびサービスの取引を行うことができます。ただし、以下の物品およびサービスは除きます。

法律で定める取引禁止物品およびサービスのリストに掲載されている物品およびサービス。
密輸品、偽造品、原産地不明の商品、賞味期限切れの商品、法律で定められた食品衛生および安全条件を満たしていない商品、品質が保証されていない商品（劣化商品、粗悪品、有毒商品、病害虫に感染した動植物など）、
法律で定められた取引制限商品リストに掲載されている商品およびサービス。

2. 条件付き事業用商品およびサービスリストに掲載されている商品およびサービスの取引については、商業活動に従事する個人は、これらの商品およびサービスの取引に関する法律の規定を遵守しなければなりません。

3. 商業活動に従事する個人は、事業用商品およびサービスに関連する税、価格、手数料および料金に関する法律を遵守しなければなりません。食品およびケータリングサービスの取引については、商業活動に従事する個人は、これらの商品およびサービスの取引に関する食品衛生および安全に関する法律で定められたすべての条件を満たしていることを確認しなければなりません。

したがって、個人とサービス契約を締結する際には、その個人は商業活動に従事する個人の条件を満たし、国家機関に対する義務を完全に履行しなければなりません。

IV. 個人とのサービス契約は税額控除の対象となりますか？

通達111/2013/TT-BTC第25条によると、以下のとおり規定されています。

労働契約を締結していない個人（本通達第2条第2項c、dの指示に従う）に賃金、報酬、その他の支払いを支払う組織および個人、または3ヶ月未満の労働契約を締結し、総収入支払額が1回あたり200万ドン以上の個人に賃金、報酬、その他の支払いを支払う組織および個人は、個人への支払い前に、当該収入の10%の税率で税額控除を受けなければなりません。

個人が上記税率による控除の対象となる所得を1つしか有しておらず、世帯事情を控除した後の当該個人の推定課税総所得額が納税額に満たない場合、当該所得を有する個人は、所得支払機関に対し、（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）個人所得税の控除を一時的に停止するよう誓約しなければなりません。

所得支払機関は、所得受領者の誓約に基づき、所得税の控除を行いません。納税年度末において、所得支払機関は、控除額に達していない個人の名簿及び所得を（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）作成し、税務当局に提出しなければなりません。誓約を行った個人は、誓約内容に責任を負わなければなりません。不正が発覚した場合は、税務管理法の規定に従って処分されます。

この点のガイダンスに従って誓約を行った個人は、誓約の時点で税務登録を行い、納税者番号を取得していなければなりません。

したがって、この規制によると、居住者に収入を支払う組織や個人は、総支払額が1回あたり200万ドン以上である場合、支払い前に10％の税率で個人所得税を控除する必要があります。

ただし、個人が課税対象総所得が課税レベルに達しないと見積もる場合、Circular 80/2021/TT-BTCとともに発行されたForm 08/CK-TNCNに従って、収入を支払う組織に一時的に税金を控除しないという約束をすることができます。有効な約束がある場合、組織は税金を控除しませんが、それでも税務当局に要約して報告する必要があります。個人は約束を行う際に税務登録を行い、税務コードを取得し、その約束に責任を負う必要があります。不正が発覚した場合は、税務管理法に従って処理されます。

V. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報