現在、電子インボイスを利用した不正がますます複雑化していることを受け、税務当局はIT技術を活用し、不正行為を早期に発見・防止する対策を積極的に進めています。不正行為には、架空のインボイスの売買、仕入費用の偽装、脱税行為、付加価値税（VAT）還付金の不正取得などがあり、国家財政に大きな損失を与えています。そのため、税務総局は、関連機関に対して、電子インボイスに関する不正行為の厳格な管理・予防・処罰を求めています。特に以下のようなケースは重点的にチェック対象となります：

• インボイスの内容が法令に違反している場合（政令123/2020/NĐ-CP 第3条第7項、および第10条）
• VAT申告書に繰り返し修正・補足があり、不自然な兆候がある場合
• 補足申告に関する申告書・説明書類・証憑類に整合性がない場合（税務管理法 第47条、政令126/2020/NĐ-CP 第7条第4項）
• 複数期にわたって未申告のインボイスが、突然まとめて申告されるなど、報告の信頼性に疑義があるケース

これらのチェックを強化することにより、不正の兆候を早期に発見し、税務管理の透明性を高め、正当な企業を保護し、健全な経済環境の構築に貢献します。

II. 会社設立時の確認を強化

近年、ペーパーカンパニーを使ったインボイスの売買が深刻化しており、国家予算に多大な損失を与えています。2024年には、総額約10兆ドン相当のインボイスの不正売買が摘発されました。この現状を受け、企業設立時の審査体制が強化され、以下のような対応が求められています。こうした状況を受け、税務総局は、初回税務申告登録時に企業の法定代表者が税務当局に直接出頭し、確認を行うことを義務付けるなど、管理強化策を導入しました。

新規定によると、企業設立手続き完了後、法定代表者は本社所在地の税務署に直接出頭し、企業の業績見通しと照らし合わせる責任を負います。これは、税務当局が電子インボイスの発行・発行前に企業の合法性と実態を検証するための重要なステップとなります。これは、不正なインボイス行為の防止に貢献するだけでなく、事業活動における法定代理人の責任強化にも役立ちます。

事業設立時の確認プロセスの厳格化は、税詐欺対策における当局の決意を示すものであり、透明かつ公正な事業環境を創出します。正当な企業は、合法的な事業運営を確保するために、この規制を明確に理解し、遵守する必要があります。同時に、より健全な金融・税制の構築にも貢献します。

III. 不正インボイスの売買・使用に対する罰則

不正なインボイスの売買・使用行為に対して、ベトナムの法令は厳格な行政処分および刑事責任を規定しています。

3.1. 行政処分（政令125/2020/NĐ-CP、政令102/2021/NĐ-CP）

• インボイスの譲渡・売買：
  　罰金：1,500万ドン ～ 5,000万ドン
• 不正インボイスの使用：
  　罰金：2,000万ドン ～ 5,000万ドン
  　追加措置：インボイスの無効化、不正利得の返還
• 不正インボイスでの脱税：
  　脱税額の1～3倍の罰金＋ 未納税額の支払い＋税務書類の修正義務

3.2. 刑事責任訴追

• 脱税罪（刑法第200条）：
  　個人：罰金1億～5億ドン、または懲役3か月～7年
  　法人：最大100億ドンの罰金または6か月～3年の事業停止
• 不正インボイスの印刷・発行・売買（刑法第203条）：
  　個人：罰金5,000万～5億ドン、または懲役6か月～5年
  　法人：最大10億VNDの罰金＋事業制限措置

これらの規定は、税制管理の透明性を確保し、国家財政の健全性を守るために不可欠です。誠実に事業を行う企業は、これらのルールを理解し遵守することで、合法的で信頼される企業運営に繋がります。

IV. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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   INNOPINESは、クライアントの夢を現実化する設計者であり建築家であります。クライアントの意見を革新的な方法で実現することを目指し、INNOPINESはクライアントの頼れる友人となり、守護者としてサポートし、海外という慣れない環境での光となります。

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   この目的を達成するため、当社の弁護士、仲裁人、公認会計士、経理担当者、翻訳者、通訳者など、多様な分野で豊富な経験を持つ専門家がクライアントを全力でサポートします。

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• 政令123/2020/NĐ-CP

II. 付加価値税インボイス（VATインボイス）

付加価値税インボイスとは、控除法によりVATを申告する組織が以下の取引に対して使用するインボイスです：

• 国内における商品の販売、サービスの提供
• 国際輸送活動
• 非課税区域への輸出および輸出と見なされる取引
• 海外への商品の輸出およびサービスの提供

付加価値税インボイスは、VATが課される商品・サービスの売買に使用されるもので、電子インボイスまたは紙インボイスの形式があります：

• 紙インボイス：紙に印刷され、冊子形式で発行されることがあります
• 電子インボイス：電子システム上で発行され、印刷や保管の手間を削減します

III. 販売インボイス（売上インボイス）

販売インボイスは、以下のような組織・個人が使用します：

• 直接法によりVATを申告・計算する組織・個人が、以下の取引を行う場合：
  • 国内での販売・サービス提供
  • 国際輸送活動
  • 非課税区域への輸出および輸出と見なされる取引
  • 海外への商品の輸出およびサービスの提供
• 非課税区域内の組織・個人が、国内への販売や非課税区域内での取引、または海外への輸出・サービス提供を行う場合。
  この場合、インボイスに「非課税区域の組織・個人向け」と明記する必要があります。

このインボイスは、VATが課されない、またはVAT申告が不要な取引を証明するために使用されます。主に小規模事業者や個人事業主が利用します。

IV. 公共資産売却用電子インボイス

公共資産売却用電子インボイスは、国家機関、公的機関、または公立の事業単位が保有する公共資産を売却する際に発行されるインボイスです。これには以下の資産が含まれます：

• 国家機関・組織・単位が保有する公共資産（国有住宅を含む）
• 社会インフラ資産
• 国が企業に管理を委託したが、企業の資本金には含まれていない公共資産
• 国の予算を使用して調達されたプロジェクト資産
• 国家の所有権が確定された資産
• 権限のある機関の決定により没収された資産
• 公共資産処理から回収された資材・材料

このインボイスは、主に競売やその他の形式で公共資産が売却される際に使用されます。

V. 国家備蓄品販売用電子インボイス

国家備蓄物資販売用電子インボイスとは、国家の備蓄物資を管理する国の機関または国家資産を管理する機関が、組織や個人に対してこれらの物資を販売する際に使用されるインボイスのことです。これらの物資には、食料、食品、資材、設備、または国家が安全保障、経済の安定、または緊急事態への対応のために備蓄しているその他の資産が含まれます。この電子インボイスは、法律の規定に従い、国家備蓄システムに属する機関や部門が国家備蓄物資を販売する際に使用されます。

特徴：

• 電子システムによる発行
  　本インボイスは、税務当局の電子インボイスシステムを通じて電子形式で発行され、国家備蓄品の販売取引の管理や追跡がより簡易かつ透明に行えるようになります。

• 国家備蓄品の販売取引の証明
  　販売取引が発生した際には、権限を有する機関が電子インボイスを発行し、食料、食品、機器、医療資材など、国家備蓄に属する物品の販売を正式に証明します。

• 法的規定の遵守
  　国家備蓄品の販売は、国家の競売、配分および販売に関する規定に従って実施されなければなりません。この場合に使用される電子インボイスも、財務・税務およびその他関連手続きに関する法令を順守する必要があります。

• インボイスに記載される情報
  　電子インボイスには、販売された物品の情報、取引金額、税額（該当する場合）、売主および買主の情報、その他の法的情報がすべて記載されます。これにより、書類の削減、取引の正確性と透明性が向上します。

• 特定の取引に限定して使用
  　本電子インボイスは、国家財務省や国家備蓄機関など、国家の権限を有する機関によって指定された国家備蓄品の販売取引にのみ適用されます。

VI. その他のインボイス様式

以下の文書も、本政令の規定により、インボイスとして使用されます：

• 切手、チケット、カードなど、様式・内容が政令で規定されているもの
• 航空運賃領収書、国際輸送サービスの領収書、銀行サービス手数料の領収書など、国際的な慣行と法令に準拠して発行される証憑
• 帳票として管理される書類：内部搬送兼出庫伝票、委託販売用出庫伝票 など

VII. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

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• • 政令70/2025/NĐ‑CP
  • 政令123/2020/NĐ‑CP
  • 2019年税務管理法

II. レジ連携型電子インボイスとは？

政令70/2025/NĐ‑CP第1条第2項a（政令123/2020/NĐ‑CP第3条第2項cの改正）により、以下のように定義されます：

• レジ連携型電子インボイスとは、税務当局への電子データ転送接続を備えたレジから生成されるEインボイスは、税務当局コードまたは電子データが記載されたインボイスであり、購入者はレジからEインボイス情報を取得および申告できます。
• 商品を販売またはサービスを提供する組織および個人がレジシステムから生成したEインボイス情報は、標準化された形式で税務当局に転送されます。レジとは、同期式電子機器を含むレジシステム、またはレジ、販売取引の保管、販売データなどの共通機能を備えた情報技術ソリューションと組み合わせた複数の機器からなるシステムを指します（政令70/2025/ND-CP第1条第2項）。
• 特徴：
• • 取引発生に応じて自動発行
  • 販売者の電子署名は不要
  • インボイス情報はリアルタイムまたは定期的に税務当局連携

III. レジ連携型電子インボイスが守るべき原則

政令123/2020/NĐ‑CP第11条により、以下の要件があります：

• • レジ由来かつ税務連携ありと識別可能な形式
  • 電子署名は必須ではない
  • この種類の請求書（コピー、または税務総局の電子情報ポータルからの情報認証）を使用した経費は、納税義務を決定する際に有効な経費とみなされます。

IV.レジから発行される電子インボイスの使用が義務付けられる対象者(2025年6月1日以降）

政令70/2025/NĐ‑CPの新規定に基づき、2025年6月1日以降、物品の販売およびサービスの提供においてレジから発行される電子インボイスの使用が義務付けられる対象者は、以下のとおりです。

• 2019年税務行政法第38/2019/QH14号第51条第1項に規定される事業を営み、年間売上高が10億ベトナムドン以上の事業者世帯および個人。
• 2019年税務行政法第38/2019/QH14号第90条第2項および第91条第3項に規定される事業を営む事業者世帯および個人には、以下の条件を満たす事業者世帯および個人が含まれます。レジを使用し、売上高を確定し、税務当局コード付きの電子インボイスを使用していること。申告方式に従って会計および納税制度を実施し、収益および労働規模を満たす企業。
• 消費者への直接販売およびサービス提供を含む、物品の販売およびサービス提供活動を行う企業。これには以下が含まれます：
  • ショッピングセンター・スーパーマーケット・小売店（自動車・バイク除く）
  • 飲食店・ホテル
  • 旅客輸送・輸送支援サービス
  • 芸術・娯楽・映画館など
  • その他ベトナム業種分類に該当する個人向けサービス

V. レジ連携型電子インボイスに記載すべき事項

政令70/2025/NĐ‑CP第11条第3項に基づく必須項目は以下の通りです：

VI. 結論

2025年6月1日以降、多くの組織、事業所、個人事業者は、政令70/2025/ND-CPの規定に基づき、レジで発行される電子インボイスの使用が義務付けられます。これは、税務分野のデジタル変革ロードマップにおける重要な一歩であり、取引の透明性、経営効率の向上、予算の損失防止に貢献します。

義務化の対象となる事業者は、違反や業務の混乱を回避するため、事業モデルを迅速に見直し、技術インフラを整備し、規定に従って適切なインボイスを使用するための登録を行う必要があります。同時に、インボイスデータの内容、形式、送信方法を完全に遵守することも、有効なインボイスを確保し、法規制に従って税務申告および決済を行うための重要な要素となります。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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• • • 政令70/2025/NĐ-CP
    • 通達32/2025/TT-BTC
    • 政令123/2020/NĐ-CP
    • 通達31/2021/TT-BTC

II. 電子インボイスとは？

電子インボイスとは、税務および会計に関する法律に基づき、商品販売やサービス提供の過程で、企業または個人が電子機器を通じて作成するデータ形式の取引証憑であり、税務当局が発行するコードがあるものとないものがあります。電子レジスターから作成され、税務当局にデータを送信するタイプも電子インボイスに含まれます。

コード付き電子インボイス：税務当局が事前に認証・コードを付与し、その後、物品の販売またはサービスを提供する組織または個人が購入者に送付するインボイス。コードには、税務当局のシステムで生成された一意の数字列である取引番号および販売者情報に基づいた暗号化文字列が含まれます。

コードなし電子インボイス：物品の販売またはサービスを提供する組織が、税務当局コードを持たない購入者に送信する電子インボイスです。税務当局コード付き電子インボイスの登録手続きが完了した後、インボイスの作成方法は、企業が税務総局の電子情報ポータルで直接作成するか、電子インボイスサービスプロバイダーを介して作成するかによって異なります。

コード付き電子インボイスの使用停止に関する注意事項：電子インボイスを作成する際、企業は正しいフォーマット、正しい登録情報、電子インボイスの提出を確実に行う必要があり、税務当局のコード付き電子インボイスの使用停止（政令123/2020/ND-CP第16条第1項に規定）に該当して認証コードの付与を受けないようにする必要があります。

III. 2025年6月1日からの電子インボイス適用変更ガイド（通達32/2025/TT-BTC）

通達32/2025/TT-BTC第8条（政令70/2025/NĐ-CPに基づく）によれば、電子インボイスの適用変更は以下のとおりです。

コードなしの電子インボイスを使用している納税者が、税務当局のコード付き電子インボイスへの切り替えを必要とする場合は、政令123/2020/ND-CP第15条（政令70/2025/ND-CP第11条により改正および補足）の規定に従い、電子インボイスの使用に関する情報を変更する必要があります。

3.1 電子インボイス利用に関する登録および登録内容の変更

税法第91条第2項に基づきコードなし電子インボイスの使用が認められている納税者であっても、通達31/2021/TT-BTCに基づく「高リスク」判定を受け、税務当局から税務当局コード付き電子インボイスへの移行に関する通知（政令第70/2025/ND-CP号に付随する様式第01/TB-KTT付録IB）を受けた場合、税務当局コード付き電子インボイスへの移行を行わなければなりません。

税務当局からの通知日から10営業日以内に、納税者は電子インボイス利用情報を変更しなければなりません（コードなしの電子インボイスから税務当局のコード付き電子インボイスに切り替える）。コード付きインボイスを12ヶ月使用した後、コードなしの電子インボイスを使用する必要がある場合、納税者は政令第123/2020/ND-CP号（政令第70/2025/ND-CP号第1条第11項により改正および補足）第15条の規定に従って電子インボイス利用情報を変更しなければなりません。税務当局は、税務行政法第91条第2項および財務省通達第31/2021/TT-BTC号の規定に基づき、検討、承認、または却下します。

3.2 POSレジからの電子インボイスへの切り替え（複数業種展開の場合）

事業者が複数の業種を運営している場合、以下の業種に該当する活動にはPOSレジ対応の電子インボイスを適用します：

• • • ショッピングセンター
    • スーパーマーケット
    • 小売業（自動車、バイク、他のエンジン付き車両を除く）
    • レストラン
    • ホテル
    • 旅客運送サービス、輸送支援サービス
    • 芸術、娯楽、映画館など

事業者は、その他の事業活動に適用される税務当局のコードの有無にかかわらず、電子インボイスの使用登録を行います。

IV. 通達32/2025/TT-BTC（政令123/2020および70/2025をガイド）対象者

政令123/2020/ND-CP第2条及び政令70/2025/ND-CP第1条第1項に規定される組織及び個人を含む適用対象を規定する通達32/2025/TT-BTC第2条に基づき、具体的には以下のとおり規定する。

– 物品の販売およびサービスの提供を行う組織および個人: 

• • • ベトナム法に基づいて設立・運営されている企業、ベトナムで事業を展開している外国企業の支店および駐在員事務所
    • 協同組合および協同組合連合会
    • 個人事業主、個人経営者、共同作業グループ
    • 物品の販売およびサービスの提供を行う公共サービス機関。
    • 企業ではないが事業活動を行う組織。
    • ベトナムに恒久的な施設を持たない外国の供給業者で、電子商取引事業、デジタルベースの事業、その他のサービスを行っている者は、政令123/2020/ND-CPの規定に従い、電子インボイスの使用を自主的に登録する。

– 物品およびサービスを購入する組織および個人。- 税金、手数料、および料金を徴収する組織。
– 納税者、手数料、および料金。
– 個人所得税の控除責任を負う組織。
– インボイスおよび文書を印刷する組織、文書を自分で印刷するためのソフトウェアを提供する組織、電子インボイスおよび文書サービスを提供する組織。
– 税務総局、税務局、税務支局（地方税務支局を含む）などの税務当局。
– 税関機関には、税関総局、税関局、通関後検査局、税関支局が含まれます。
– 請求書及び書類の管理・使用に関係する組織及び個人。

V. 電子インボイスの誤りがあった場合の処理方法

政令123/2020/NĐ-CP第19条第2項により、コードなし電子インボイスで購入者に送付後に誤りが見つかった場合の処理方法は以下の通り：

購入者名・住所の誤り（税番号の誤りなし）：
販売者は購入者にインボイスの誤りを通知し、インボイスを再発行する必要はありません。販売者は、政令123/2020/ND-CPに付随して発行された様式04/SS-HDDT付録IAに従い、電子インボイスの誤りを税務当局に通知する必要があります。

税コードに誤りがある場合、請求書の金額に誤りがある場合、税率に誤りがある場合、税額に誤りがある場合、または請求書に記載された商品が仕様や品質に合致しない場合
以下のいずれかの方法で処理可能：

• • • 販売者は、誤って発行された請求書を修正するために電子インボイスを発行します。販売者と購入者が誤って発行された請求書に対して修正されたインボイスを発行する前に書面による契約を作成することに合意している場合、販売者と購入者は誤りを明記した書面による契約を作成し、販売者は誤って発行されたインボイスを修正するために電子インボイスを発行します。誤って発行された電子インボイスを修正するための電子インボイスには、「インボイス修正 様式番号…記号…番号…日…月…年」という文言を含める必要があります。
    • 販売者は、誤った電子請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。ただし、販売者と購入者が誤った請求書の代わる請求書を発行する前に書面による合意を締結することに合意している場合は、販売者と購入者は誤りを明記した書面による合意を締結し、その後、販売者は誤った請求書に代わる新たな電子請求書を発行するものとする。誤った請求書に代わる新たな電子請求書には、「請求書様式番号…記号…番号…日付…月…年」という文言を記載しなければならない。

販売者は、誤った電子インボイスを修正または差し替えるため、新しい電子インボイスにデジタル署名を行い、それを購入者に送付する（税務機関コードなしの電子インボイスを使用する場合）か、税務機関に送付し、税務機関が新しい電子インボイス用のコードを発行して購入者に送付する（税務機関コード付き電子インボイスを使用する場合）必要があります。

VI. 結論

2025年6月1日以降、電子インボイスの運用は通達32/2025/TT-BTCおよび政令70/2025/NĐ-CPに基づき厳格に実施されます。企業・組織・個人事業主は、現在使用しているインボイスの種類を確認し、必要に応じて登録や変更を行う必要があります。また、インボイスに誤りが発見された場合は、所定の手続きに従い、法令違反とならないよう注意が必要です。

VII. Innopines 法律および会計に関する情報

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1. 法的根拠

2018年9月12日付の第119/2018/ND-CP政令: この政令は、商品の販売およびサービス提供における電子請求書に関する規定を定めています。この号令では、企業が活動を停止した場合、行政税務決定の強制執行を受けた場合、または税金詐欺を行った場合など、電子請求書の使用を中止しなければならないケースが明記されています。

2019年9月30日付の第68/2019/TT-BTC号通達: この通達は、第119/2018/ND-CP号令の実施を指導し、税法に違反する企業、請求書詐欺を行った企業、または税番号を停止した場合など、電子請求書の使用を停止すべき具体的なケースを規定しています。

2020年10月19日付の第123/2020/ND-CP政令: この政令は、請求書および証明書に関する規定を補足し、企業が法的要件を満たさない、または違反した場合の電子請求書の使用中止の条件を明確にしています。

2. 電子請求書の概念と役割

電子請求書とは、情報技術手段を通じて電子形式で作成、署名、送信される証明書です。第119/2018/ND-CP号令および第68/2019/TT-BTC号通達によれば、電子請求書は企業がコストと時間を節約し、請求書作成過程でのエラーを最小限に抑え、税務管理を円滑にするのに役立ちます。しかし、特定の状況では、企業が電子請求書の使用を中止するよう求められる場合があります。

3. 企業の活動停止による電子請求書使用中止

法律で定められている最も一般的な電子請求書使用中止のケースの1つは、企業が活動を停止する場合です。第119/2018/ND-CP号令第16条第1項によれば、税務機関は企業が事業活動を停止し、請求書発行の条件を満たさないと判断した場合、その企業に対して電子請求書の使用を中止するよう求めることができます。これは、電子請求書が目的外で使用されたり、申告および納税過程での不正が防止されることを保証するためです。

4. 税務機関によって不正行為が認定された場合

第68/2019/TT-BTC号通達第9条によれば、税務機関が企業の電子請求書使用において不正行為を発見した場合（例えば、規定に従わない請求書の作成、正確な税額の申告がない、または税逃れ行為）、その企業は電子請求書の使用権を一時的に停止されることになります。これは、電子請求書の使用における透明性と誠実性を確保し、国家の税収喪失を防ぐためです。

5. 税番号停止による電子請求書使用中止

第119/2018/ND-CP号令第16条の規定によれば、税番号が停止された企業も電子請求書の使用を中止しなければなりません。これは、企業が税法規定に重大な違反をしたり、一定期間内に申告や納税義務を履行しなかったり、税金詐欺を行った場合に発生します。税務機関は、税番号の使用停止を決定し、同時に企業に対して電子請求書の発行中止を要求します。

6. 企業の解散または破産中のケース

企業が解散または破産手続きを進める場合も、ベトナム法に基づいて電子請求書の使用を中止しなければならないケースに含まれます。企業が解散または破産手続きを実施する際には、全てのビジネス活動、包括的に電子請求書の発行も中止しなければなりません。これは第119/2018/ND-CP政令第16条第2項に規定されており、企業の債務および資産処理が透明に行われ、市場の混乱を防ぐためです。

7. 所有形態の変更または再編成中のケース

2018年の政令119/2018/NĐ-CPおよび2019年の通達68/2019/TT-BTCに基づき、企業が所有形態の変更を行う際、例えば有限責任会社から株式会社への変更や、企業の内部再編成を行う場合、企業は一定期間、電子インボイスの使用を一時停止する必要があります。この場合、税務機関は変更または再編成が完了した後に、電子請求書の使用権を再確認する責任があります。

8. 行政税務決定の強制執行によるケース

企業が税務機関から行政税の執行強制決定を受けた場合、口座の凍結や業務の一時停止を含め、企業は電子インボイスの使用権も一時停止されます。これは、企業が法令に基づく強制執行措置が実施されている間、事業活動を継続したり、請求書を発行したりできないようにするための措置です。この規定は第68/2019/TT-BTC号通達および関連する指導文書に明記されています。

9. 無効または使用期限切れの電子請求書のケース

企業が使用している電子請求書が無効であるか、使用期限が切れている場合も、電子請求書の使用を中止するよう求められることがあります。これは、企業が税務機関に承認されていない電子請求書ソフトウェアを使用したり、法律に基づく内容や形式の規定に従っていない場合に発生します。税務機関は、企業に対してこれらの請求書の使用中止を要求し、使用を再開する前に確認および調整を行うことになります。

10. Innopines 法律および会計に関する情報

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