税務申告に関する規定を遵守することは、企業が事業活動を行う上での重要な義務の一つです。しかし、実際には不可抗力の状況により、企業が期限内に税務申告書を提出できない場合があります。税申告書の提出期限延長に関する規定を理解することは、企業が法的リスクを回避し、自身の権利を守るのに役立ちます。本記事では、延長が可能な事例、延長期間、手続き、及び税務申告書提出延長に関連する必須事項について詳しく説明します。
I. 税務申告書提出の延長が可能な事例
法律によれば、企業は特定の状況において税務申告書提出の延長を受けることができます。
1. 天災、火災、予期せぬ事故、事故による税務申告書の提出
企業が台風、洪水、地震などの天災、または火災、予期せぬ事故により、税務申告書を期限内に提出できない場合、延長を申請する権利があります。これらは企業が制御できない状況であり、資産、設備、および事業運営に深刻な損害を与える可能性があります。
2. 組織構造の変更による税務申告書の提出
企業が構造改革、分割、分離、統合、合併、または解散の過程にある場合、関連する行政手続きにより税務申告書の提出が困難になることがあります。この場合でも、企業は法的規定を遵守するために税務申告書提出の延長を申請することができます。
3. 技術的問題による税務申告書の提出
情報技術の発展により、電子税務申告が普及しています。しかし、一部のケースでは、電子税務申告システムが技術的問題や障害により、企業が期限内に申告書を提出できないことがあります。この場合、企業は税務義務を完了するために延長を申請することができます。
4. 国家非常事態または疫病の状況による税務申告書の提出
疫病、天災、または国家非常事態のような要因は、企業の運営に深刻な影響を与える可能性があります。例えば、COVID-19パンデミックの間、多くの企業が通常の業務を維持するのに苦労しました。このような状況では、政府が税務申告書提出延長のような支援策を打ち出し、企業が困難な時期を乗り越えることを助けます。
II. 税務申告書提出の延長期間
税務申告書提出の延長は無期限ではなく、税務当局の厳格な管理と企業の遵守を確保するために具体的な期間が定められています。
1. 税申告書提出の基本的なの延長期間
一般的に、税務申告書提出の延長期間は、元の税務申告書提出期限から60日を超えません。この期間は、企業が一時的な困難を解決し、税務申告書を完成させるのに十分な時間です。
2. 税申告書提出時の特別なケース。
特定の特別なケースでは、企業が追加の延長期間を申請することができます。しかし、このような延長は税務当局の特定の規定に従わなければならず、企業は十分な理由と必要な証拠書類を提出する必要があります。
III. 税務申告書提出延長の申請手続き
税務申告書提出の延長を申請するために、企業は規定された手続きを遵守しなければなりません。これは、申請書の準備と提出、及び税務当局の審査を含みます。
1. 税申告書提出時の延長申請書
延長申請書には、税務申告書提出延長の申請書と、延長の理由を証明する書類（該当する場合）が含まれます。申請書には延長を求める理由と期間を明記し、延長が認められる事例が発生した場所の自治体（コミューン人民委員会）や地域の警察署など、関係機関の確認が必要です。
2. 税申告書の提出
企業は、管理する税務署に直接申請書を提出するか、郵送、または電子申告システムを通じて延長申請を行うことができます。申請書の提出方法は、企業の具体的な状況や実際の状況に応じて異なります。
3. 税申告書の処理
税務当局は、延長申請書を受理した後、5営業日以内に書面で回答を提供します。申請書が完全で、理由が妥当である場合、税務当局は延長を承認します。一方、申請書が要件を満たしていない場合、税務当局は拒否の理由を明確に説明し、企業が申請書を適時に調整または補足できるようにします。
IV. 税務申告書提出時の重要な注意事項
税務申告書提出の延長を申請する際、企業は法的リスクを回避し、規定を遵守するためにいくつかの重要な点に留意する必要があります。
1. 税申告書の提出延長は税金納付の延長を意味しないということ。
税務申告書提出の延長は、税務申告書の提出にのみ適用され、税金納付には適用されません。したがって、企業は税金納付義務を規定された期限内に履行し、税金納付遅延による罰則を回避しなければなりません。
2. 税申告書を提出した際に罰則を受けた場合には適用されないこと
税申告書の提出期限延長は、企業が税に関する行政罰を受けた場合には適用されません。企業が既に罰則を受けている場合、延長申請は受け入れられず、企業は法律の規定に従って是正措置を講じなければなりません。
3. 税申告書提出時の新しい法律文書の定期的な更新
税務規定は時の経過とともに変更される可能性があります。したがって、企業は最新の法律文書を定期的に更新するか、税務の専門家に意見を求めて、現行の法令を正しく遵守する必要があります。
V. 税務申告書提出遅延に関する法的根拠及び罰則
法的根拠と税務申告書の遅延提出に対する罰金
1. 税務申告書提出の法的根拠
税務申告書の提出期限延長に関する規定は、2019年の税務管理法および125/2020/NĐ-CP号の政令で明確に規定されています。これは、企業が税務規定を適切に遵守するための重要な法的根拠です。
2. 2024年の税務申告書遅延提出に対する罰金
企業が税務申告書を期限内に提出しなかった場合、遅延の時間と違反の程度に応じて罰金が適用されます。
- 1日から30日まで: 罰金は2,000,000ドンから5,000,000ドンまでです。
- 31日から60日まで: 罰金は5,000,000ドンから8,000,000ドンまでです。
- 61日から90日まで: 罰金は8,000,000ドンから15,000,000ドンまでです。
- 90日を超えても税額が発生しない場合: 罰金は8,000,000ドンから15,000,000ドンまでです。
- 90日を超える期限を過ぎて税金の支払いが発生し、納税額および延滞金が国家予算に納付された場合：罰金は15,000,000ドンから25,000,000ドンまでです。
具体的な罰金額は、税の種類や違反の状況、未納税額によって異なります。罰金のほかに、遅延提出した納税者には法的規定に基づくその他の行政措置が適用されることがあります。
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