I. 法的根拠

政令第39/2007/NĐCP号
通達111/2013/TT-BTC
通達80/2021/TT-BTC

II. 個人とのサービス契約とは？

個人との業務委託契約とは、サービスを提供する個人と、それを依頼する個人または法人との間で締結される法的な契約です。この契約では、サービスの内容、実施期間、報酬、義務と責任、契約終了の条件、機密保持や知的財産に関する事項など関する条件が明確に規定されます。

III. 個人との契約の合法性

商業活動に従事する個人に関する政令第39/2007/NĐCP第3条によると、「商業活動に従事する個人とは、物品の売買、サービスの提供、その他の営利活動のうち、法律で認められている活動の1つ、一部、または全部を日常的に個人的に行う個人であり、事業登録法の規定に基づく事業登録の対象とならず、商法の規定に基づく「事業者」とはみなされない個人をいう」と規定しています。

個人とのサービス契約は税額控除の対象となりますか？

また、政令第39/2007/NDCP第5条によれば、商業活動に従事する個人の物品および事業サービスの範囲は次のように明確に規定されています。

1. 商業活動に従事する個人は、法律で定める物品およびサービスの取引を行うことができます。ただし、以下の物品およびサービスは除きます。

法律で定める取引禁止物品およびサービスのリストに掲載されている物品およびサービス。
密輸品、偽造品、原産地不明の商品、賞味期限切れの商品、法律で定められた食品衛生および安全条件を満たしていない商品、品質が保証されていない商品（劣化商品、粗悪品、有毒商品、病害虫に感染した動植物など）、
法律で定められた取引制限商品リストに掲載されている商品およびサービス。

2. 条件付き事業用商品およびサービスリストに掲載されている商品およびサービスの取引については、商業活動に従事する個人は、これらの商品およびサービスの取引に関する法律の規定を遵守しなければなりません。

3. 商業活動に従事する個人は、事業用商品およびサービスに関連する税、価格、手数料および料金に関する法律を遵守しなければなりません。食品およびケータリングサービスの取引については、商業活動に従事する個人は、これらの商品およびサービスの取引に関する食品衛生および安全に関する法律で定められたすべての条件を満たしていることを確認しなければなりません。

したがって、個人とサービス契約を締結する際には、その個人は商業活動に従事する個人の条件を満たし、国家機関に対する義務を完全に履行しなければなりません。

IV. 個人とのサービス契約は税額控除の対象となりますか？

通達111/2013/TT-BTC第25条によると、以下のとおり規定されています。

労働契約を締結していない個人（本通達第2条第2項c、dの指示に従う）に賃金、報酬、その他の支払いを支払う組織および個人、または3ヶ月未満の労働契約を締結し、総収入支払額が1回あたり200万ドン以上の個人に賃金、報酬、その他の支払いを支払う組織および個人は、個人への支払い前に、当該収入の10%の税率で税額控除を受けなければなりません。

個人が上記税率による控除の対象となる所得を1つしか有しておらず、世帯事情を控除した後の当該個人の推定課税総所得額が納税額に満たない場合、当該所得を有する個人は、所得支払機関に対し、（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）個人所得税の控除を一時的に停止するよう誓約しなければなりません。

所得支払機関は、所得受領者の誓約に基づき、所得税の控除を行いません。納税年度末において、所得支払機関は、控除額に達していない個人の名簿及び所得を（税務管理ガイダンス文書に添付されている様式に従って）作成し、税務当局に提出しなければなりません。誓約を行った個人は、誓約内容に責任を負わなければなりません。不正が発覚した場合は、税務管理法の規定に従って処分されます。

この点のガイダンスに従って誓約を行った個人は、誓約の時点で税務登録を行い、納税者番号を取得していなければなりません。

したがって、この規制によると、居住者に収入を支払う組織や個人は、総支払額が1回あたり200万ドン以上である場合、支払い前に10％の税率で個人所得税を控除する必要があります。

ただし、個人が課税対象総所得が課税レベルに達しないと見積もる場合、Circular 80/2021/TT-BTCとともに発行されたForm 08/CK-TNCNに従って、収入を支払う組織に一時的に税金を控除しないという約束をすることができます。有効な約束がある場合、組織は税金を控除しませんが、それでも税務当局に要約して報告する必要があります。個人は約束を行う際に税務登録を行い、税務コードを取得し、その約束に責任を負う必要があります。不正が発覚した場合は、税務管理法に従って処理されます。