I. 法的根拠

2019年税務行政法

国家に対する財政的義務を履行する過程において、納税者は規定に従って税金、延滞金、および罰金（該当する場合）を全額納付する責任をあります。しかし、納付額がすべての財政的義務を履行するのに十分でない場合、これらの金額の納付順序は、税務管理における公平性と透明性を確保するために遵守しなければならない重要な事項です。ベトナム法は、関係者が義務を適切に履行できるよう、納付優先順位を明確に規定しています。

II. 定義

納付順序とは、納付額がすべての債務を履行するのに不十分な場合、納税者が納付しなければならない税金、延滞金、および罰金の処理の優先順位に関する法的規定です。正しい納付順序を決定することは、国家の利益を保護し、納税者の法的責任を確保する上で重要です。

III. 納付の順序

以下の順序で納付が行われます：

税金（VAT、CIT、PIT、その他の税金）。
延滞金（税金の延滞に伴う利息）。
罰金（税務または財務規則違反に対する行政罰金）。

さらに、下記の優先順位で分類されます：

税金債務、罰金、延滞金は執行措置の対象となります。
税金債務、罰金、延滞金は執行措置の対象となりません。
税金、罰金、延滞金は発生しています。

このような優先順位の理由：

税金は国家に対する基本的な財政義務であるため、法令遵守のために最初に支払う必要があります。
延滞金は税金の延滞の結果であり、追加費用を回避するために税金の直後に支払う必要があります。
罰金は違反に対する措置であるため、最後に納付されます。

税金、延滞金、罰金に関する納付順位の規定

IV. 延滞金を支払わなければならない場合

– 納税者が所定の納税期限、納税猶予期限、税務当局の通知に記載された納税期限、課税決定書に記載された納税期限、または税務当局の処理決定に記載された納税期限を過ぎて税金を納付した場合。

– 納税者が追加申告を行い、納付すべき税額が増加した場合、または税務当局もしくは所轄官庁による検査・審査の結果、納付すべき税額が不足していることが判明した場合、増加した納税額について延滞金を支払わなければなりません。

– 納税者が還付された税額を減額するために申告を補足した場合、または税務当局もしくは所轄官庁による検査の結果、還付された税額が還付された税額より少ないことが判明した場合、還付されるべき税額について延滞金を支払わなければなりません。

– 滞納税額を分割して支払っている場合。

– 罰金の時効により税務管理違反に対する行政罰が課されないものの、滞納税額が徴収される場合。

– 以下の行為に対し税務管理違反に対する行政罰が課されない場合：

納税者が虚偽の申告を行い、納税額が減額されたり、免税額、減免額、還付額が増加したりした場合で、税務申告を補足し、自主的に是正した場合。
輸出入物品については、納税者は税務管理違反に対する行政罰の対象とはなりませんが、滞納税額および延滞金を納付する必要があります。

– 税務当局から税金徴収の権限を与えられた機関および組織が、納税者から国家予算への税金、延滞金、罰金の納付が遅れた場合、規定に従って延滞税額を納付する必要があります。

V. 延滞金の計算率と延滞金の計算期間

延滞金の計算率は、延滞金の額に対して1日あたり0.03%です。

延滞金の計算期間は、延滞日の翌日から、税金の滞納額、税金の還付額、加算税、固定税、延滞譲渡税が国家予算に納付された日の前日まで継続して計算されます。

VI. 結論

税金、延滞金、罰金の納付順序は、国家予算収入を効果的に管理し、納税者の金銭的義務が規定に従って履行されることを確保するための重要な法的メカニズムです。法的リスクを回避するために、納税者は定められた優先順位に従って金銭的義務を明確に理解し、完全に履行する必要があります。これは、企業と個人の責任を示すだけでなく、安定的で透明性のある経済環境の維持にも貢献します。