内容の概要
I. はじめに
ビジネス活動の過程で、商品のキャンセルは、多くの企業が直面する一般的な状況です。商品キャンセルの原因は、製品の欠陥、使用期限の切れ、またはその他の理由によって発生することがあります。企業がよく抱える重要な疑問の一つは、商品キャンセルの場合に請求書を発行する必要があるかどうかです。本記事では、ベトナムの法律に基づき、商品がキャンセルされた際の請求書発行に関する法的規定を分析します。
II. 請求書に関する法規制
ベトナムの法律によれば、商品キャンセルに関連する請求書の発行は、税管理法および関連する指導文書の規定に従わなければなりません。以下の法的文書にこれらの規定が明記されています。
税管理法第38/2019/QH14号
通達第78/2014/TT-BTC号
通達第39/2014/TT-BTC号
通達第26/2015/TT-BTC号
通達第96/2015/TT-BTC号
政令第119/2018/NĐ-CP号
政令第125/2020/NĐ-CP号
125/2020/ND-CP号政令は、電子請求書に関する最新の規定を明確に示しており、電子請求書の誤りの修正や処理を含む「119/2018/ND-CP号政令」のいくつかの条項を修正・補足しています。
III. 2020年11月1日以降の請求書発行義務
企業は紙の請求書を印刷・発行することは許可されておらず、紙の請求書が残っている場合は、紙の請求書と電子請求書を並行して使用することができます。
商品を販売したり、サービスを提供したりする際には、取引の金額にかかわらず、必ず購入者に対して請求書を作成しなければなりません。なぜなら、100％の企業が規定に基づいて電子請求書を使用することが義務付けられているからです。
そのため、2020年11月1日以降、経済組織、企業、個人、営業世帯は、商品を販売し、サービスを提供する際、規定に従って電子請求書を作成し、取引ごとの金額にかかわらず、また購入者が請求書を受け取るかどうかに関係なく、すべての内容を正確に記載しなければなりません。
企業は請求書を発行しない場合、以下の罰則が適用されます
- 500,000〜1,500,000ベトナムドン。
販売商品やサービスの請求書に関する規定に従って、総合請求書を作成してはいけません。
プロモーション、広告、サンプルとして使用される商品やサービス、贈与、プレゼント、交換、労働者への賃金の代わりに支払うために使用される商品やサービスについては請求書を作成してはいけません。ただし、内部での流通や生産プロセスを続けるために内部消費される商品は除きます。
- 10,000,000〜20,000,000ベトナムドン。
上記の場合を除き、購入者に対して商品を販売したり、サービスを提供したりする際に請求書を作成してはいけません。
商品キャンセル時の請求書発行について
ベトナムの現行規則によれば、商品がキャンセルされた場合（製品の不具合、使用期限の切れ、その他の理由による）、請求書を発行してキャンセルを記録する必要があります。
具体的には、商品のキャンセルを行う際には、キャンセルの記録を作成し、訂正請求書を発行する必要があります。訂正請求書には、キャンセルの理由とキャンセルされた商品の数量が明記されます。これは税務および会計の管理における正確性と透明性を確保するために要求です。また、請求書キャンセルには、企業の種類や地方の規定に応じて異なる規定がある場合があるため、税務署や会計士に確認して、現行の規定に従って正しく手続きを行っていることを確かめることをお勧めします。
商品が品質の低下や使用期限の切れによりキャンセルされる場合、企業はVATを控除することができないため、この場合に請求書を発行する必要はありません。そのほか、品質が損なわれたり、使用期限が切れたりしたためにキャンセルされた商品は、法人税の課税所得を算定する際に控除可能な費用として計上されます。
自然の生化学プロセスの変化や使用期限切れによりキャンセルされた商品の書類は、以下のように控除可能な費用として計上されます。
企業が作成する商品損傷の価値に関する在庫確認書。
商品損傷の在庫確認書には、損傷の原因、数量、および回収可能な商品の価値を明確に示し、企業の合法的代表者による確認がある出入庫明細書を添付しなければなりません。
保険機関が賠償を受け入れた損害賠償の書類（該当する場合）。
賠償責任を負う組織または個人に関する書類（該当する場合）。
このように、キャンセルされた商品には請求書を発行する必要はなく、法人税を計算する際に控除可能な費用として計上されます。
IV. 商品キャンセルされた際の請求書発行プロセス
1. 商品キャンセル報告書の作成
商品がキャンセルされた場合、企業は商品キャンセルの報告書を作成する必要があります。この報告書には、キャンセルされた商品の情報、キャンセルされた理由、数量、商品の価値が明記されている必要があります。商品キャンセル報告書は、商品の在庫からの除外および使用価値の喪失を証明するために必要な書類です。
2. 修正請求書の発行
商品キャンセル報告書を作成した後、企業はキャンセルを記録するための修正請求書を発行する必要があります。修正請求書には、修正の理由、キャンセルされた商品の数量および関連する金額が明記されている必要があります。修正請求書は、以前に記録された収益とVATを調整するのに役立ちます。
V. 例示
例えば、ABC社が1億ベトナムドンの商品のロットを販売し、請求書を発行していたとします。しかし、製品の不具合により、このロット全体をキャンセルする必要があるとします。ABC社は以下の手順を実行します。
- 商品廃棄報告書を作成する：商品の廃棄理由、廃棄された商品の数量および価値を明記する。
- 修正請求書を発行：廃棄の理由、数量、調整が必要な金額を記載します。
修正請求書の発行により、ABC社は以前に記録された収益とVATを調整し、商品廃棄報告書により商品の在庫からの除外を証明します。
訂正請求書の発行は、ABC社が以前に記録した収益とVAT（付加価値税）を修正するのに役立ちます。同時に、商品廃棄報告書の作成により、商品の在庫からの除外を証明します。
VI. 重要な注意事項
- 法的規定の遵守
企業は、請求書の修正の発行および商品廃棄に関する法的規定を遵守する必要があります。規定に従わない場合、法的および税務的リスクが生じる可能性があります。
- 有効な文書の保存
企業は、税務当局からの検査や監査の際に提示できるよう、商品廃棄報告書および訂正請求書を保管する必要があります。
- 専門家への相談
商品廃棄および請求書発行に関する複雑な問題がある場合、企業は法的規定に従って正しく対応するために、会計士や税務専門家に相談するべきです。
VII. Innopines 法律および会計に関する情報
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