1. 請求書発行とは？商品キャンセル時に企業が直面する課題

ビジネスにおいて「請求書発行」は不可欠なプロセスです。しかし、商品がキャンセルされた場合、「請求書発行の必要性があるのか？」と迷う企業担当者は少なくありません。特にベトナムで事業を展開する日本企業にとっては、現地の法令理解が必須です。

本記事では、ベトナムの法令を踏まえて、商品キャンセル時の請求書発行に関する詳細な対応手順や注意点を解説します。

2. ベトナム法における請求書発行の基本ルール

商品キャンセルに関係なく、請求書発行は以下の法律・通達に準拠する必要があります：

• 税管理法（38/2019/QH14号）

• 通達78/2014/TT-BTC号、39/2014/TT-BTC号、26/2015/TT-BTC号

• 政令119/2018/NĐ-CP号、125/2020/NĐ-CP号

とりわけ、125/2020/NĐ-CP号政令は電子請求書に関する最新の法令を定めており、誤り訂正やキャンセル処理について明確なガイドラインを設けています。

3. 電子請求書発行の義務化とその影響

2020年11月1日以降、ベトナムではすべての企業に対して電子請求書の発行が義務化されました。金額の多寡や購入者の希望に関係なく、商品やサービスの提供時には請求書発行が求められます。

違反時には以下の罰金が課される可能性があります：

• 発行漏れ：500,000〜1,500,000 VND

• 違反取引：10,000,000〜20,000,000 VND

4. 商品キャンセル時の請求書発行：必要か不要か？

ベトナム法では、商品が品質不良や使用期限切れでキャンセルされる場合、原則として請求書発行は不要です。なぜなら、これらの商品は法人税の課税所得から控除可能な費用とされるため、VAT控除もできません。

ただし、誤って請求書を発行してしまった場合には、訂正請求書の発行が必須です。この訂正により、帳簿と税金申告の整合性を保つことができます。

5. 【実務編】商品キャンセル時の請求書発行プロセス

5.1 商品キャンセル報告書の作成

請求書発行に先立ち、まず商品キャンセル報告書を作成します。以下の項目を明記します：

• 商品名、型番

• キャンセルの理由（例：破損、不良品）

• 数量と金額

• 倉庫在庫の除外証明

この書類は、会計・税務上の処理に必要不可欠です。

5.2 訂正請求書の発行

次に、既に発行済みの請求書を修正するために、訂正請求書を発行します。ここでもキーワード「請求書発行」が登場しますが、重要なのは以下の記載です：

• 訂正理由（例：キャンセルによる返品）

• 訂正対象の商品情報

• 税額および総額の調整内容

6. 商品キャンセルのケーススタディ：ABC社の例

• たとえば、ABC社が1億VND分の商品を販売し、請求書を発行したとします。しかし、品質不良により返品・キャンセルが発生した場合、以下のように処理します：

  1. 商品キャンセル報告書を作成

  2. 訂正請求書を発行

  3. 会計帳簿に反映し、税務申告を訂正

  このように、請求書発行プロセスの適正管理が、税務リスク回避と信頼性確保に繋がります。

7. 請求書発行時の注意点と法令遵守の重要性

7.1 法令遵守の重要性

請求書発行の際に法律を遵守しないと、税務署からの罰則リスクが高まります。特に電子請求書関連の法令は頻繁に改定されるため、常に最新情報を把握しておく必要があります。

7.2 書類の保存義務

訂正請求書やキャンセル報告書は、税務監査時に必須の証拠資料となります。最低5年間の保管が推奨されています。

7.3 専門家への相談

商品キャンセルに伴う請求書発行について判断が難しい場合は、会計士や税務専門家に相談するのが賢明です。現地法に基づいたアドバイスを得ることで、リスクを最小限に抑えられます。

8. まとめ：請求書発行の正しい対応が企業の信頼を守る

本記事では、ベトナムにおける請求書発行の法的義務、特に商品キャンセル時の対応について詳しく解説しました。以下が要点です：

• 電子請求書の発行は義務であり、違反時には罰則あり

• 商品キャンセルが発生した場合、原則請求書発行は不要だが、発行済みなら訂正が必要

• キャンセル報告書と訂正請求書は必ずセットで保管

• 会計士や税務専門家と連携することが望ましい

正しい請求書発行は、法令遵守だけでなく、企業の信頼性維持にも直結します。企業の経理・会計担当者は常に法的根拠を理解したうえで、的確な対応を行うようにしましょう。

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