デジタル経済が発展する中で、FacebookやGoogle広告などのオンライン広告プラットフォームを利用することは、ベトナム企業にとって不可欠な部分となっています。しかし、すべての広告費が税額控除の対象となるわけではありません。この記事では、FacebookおよびGoogle広告費に関する税額控除の法的条件を、ベトナムの現行法に基づいて明確に説明します。

内容の概要

I. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する法的根拠
II. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に必要な領収書および証拠書類
III. 広告アカウントのVAT領収書の内容
IV. FacebookおよびGoogle広告費と外国契約者所得税
V. 法人税控除のための条件
VI. 付加価値税控除のための条件
VII. FacebookおよびGoogle広告費の事業目的および費用の合理性に関する条件
VIII. FacebookおよびGoogle広告の広告費に対する税務申告および控除の手続き
IX. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

I. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する法的根拠

2008年の法人税法（TNDN）および関連する実施ガイドラインによれば、FacebookやGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、企業がいくつかの具体的な条件を満たす必要があります。まず、費用は企業の生産および経営活動に関連して実際に発生したものでなければならず、合法的かつ適法に記録されている必要があります。つまり、これらの費用は企業の収益や利益増加と直接的に関連している必要があります。

また、企業はFacebookおよびGoogleとの取引を証明する有効な証拠書類を備えている必要があります。ここで一番重要なのは、法律に基づいて発行された適法な税金の請求書やその他の関連書類です。企業はFacebookやGoogleに対するサービス契約や広告費に関するその他の関連書類を提供しなければならないことが含まれます。

II. FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に必要な領収書および証拠書類

FacebookおよびGoogle広告費の税額控除を受けるためには、有効な証拠書類を提供する必要があります。ここには、合法的かつ適法に支払われたことを証明する領収書や書類が含まれます。96/2015/TT-BTC通達に基づく法人所得税に関するガイドラインによると、費用は正規の請求書、サービス提供者が発行する電子請求書を含むものでなければなりません。

FacebookおよびGoogle広告サービスの場合、領収書は通常、これらのプラットフォームで提供される電子領収書です。しかし、よくある問題は、これら二社がベトナムに法的代表者を持たないため、企業が代わりに付加価値税 (GTGT) と外国契約者所得税の納税義務を負わなければならないことです。これは、外国契約者に関するCircular 103/2014/TT-BTCの規定に基づいて行われ、企業はFacebookおよびGoogle広告費を控除する前に税金を申告し、納付しなければなりません。

FacebookおよびGoogle広告費の税額控除に関する条件

III. 広告アカウントのVAT領収書の内容

アカウントID
領収書/支払い日
支払い方法
取引IDおよび参照番号
領収書発行期間中に支払われた総額
各広告キャンペーンの情報および総額
企業情報

IV. FacebookおよびGoogle広告費と外国契約者所得税

企業が注意すべきもう一つの重要な点は、FacebookやGoogleなどの海外事業者による広告サービスに対して適用される外国契約者税です。このような広告サービスを利用する際、ベトナム企業は外国契約者に代わって税金を納付する責任があります。通達103/2014/TT-BTCの規定によると、オンライン広告サービスに対する付加価値税（GTGT）の税率は5％で、外国契約者に対する法人所得税（TNDN）の税率も5％です。

FacebookおよびGoogle広告の広告費が合法で税控除の対象と見なされるためには、外国契約者税の納付が必須条件となります。企業が外国契約者所得税の納付義務を果たさない場合、広告費は合理的な費用とは見なされず、法人税控除の対象にはなりません。これは、企業が外国の広告サービスを利用する際に税法を厳守する必要性を強調しています。

V. 法人税控除のための条件

財務省は、差し引かれる費用を規制しています。

企業の生産および経営活動に関連する費用
現行の規定に従った合法な領収書および証拠書類
現金未使用の支払い書類とともに、最小2,000万ドン(付加価値税を含む)以上の商品とサービスを毎回購入する請求書があります。

外国の供給者（Meta/Facebook/Google Asia Pacific Pte）がベトナムで税務登録、申告および納付を行う場合

企業が海外の提供者からサービスを購入する場合、海外の提供者に代わって税金を申告、控除、納付する必要はありません。

企業は、以下の条件を満たす場合、FacebookおよびGoogle広告の広告費を法人所得税の計算において合理的な費用として認識することができます。

非現金決済の証憑があること。
この費用が企業の事業活動に貢献すること。

FacebookおよびGoogle広告に関する請求書が会社の正確かつ完全な情報を含んでいること。

VI. 付加価値税控除のための条件

付加価値税（GTGT）の控除条件を満たす場合、企業は仕入れに対するGTGTを控除することができます。企業は以下の3つの条件のいずれかを満たす必要があります。

購入した商品またはサービスに対する有効な付加価値税の領収書があること。
輸入手続きで付加価値税の納付証明があること。
外国側に代わって付加価値税の納付証明があること。

2022年6月1日から、FacebookおよびGoogle広告の利用者は広告利用時に5％の付加価値税を追加で納付する必要があり、これに関連する変更点は次のとおりです。

項目

内容

6月1日以前

6月1日以降

企業は費用を申告しません。

費用申告済み企業

個人/企業は費用を申告しません。

費用申告済み企業

税率

管理されていない

VAT: 5%
CIT: 5%

VAT: 5%

VAT: 5%
CIT: 5%

税金の申告および納付責任

納税者が申告および納付

Facebook, Google

したがって、2022年6月1日以降、ベトナム企業はFacebookおよびGoogleに対する外国契約者所得税を申告する必要がなく、関連する法令規定を満たす場合、広告費を企業費用として控除することができます。

VII. FacebookおよびGoogle広告費の事業目的および費用の合理性に関する条件

FacebookおよびGoogle広告費が税額控除の対象となるためには、この費用が企業の経営活動に使用されなければなりません。これは法人税法に明記されており、費用は課税所得を生み出す活動と直接関連している必要があります。事業目的と関連がないか、企業の収益に直接貢献しない費用は税額控除の対象にはなりません。

例えば、企業が製品およびサービスのマーケティングやブランド認知度を高めるために広告に支出する場合、これは合理的な費用と見なされ、控除対象となる可能性があります。しかし、個人的な目的で使用されたり、企業の経営活動と関係のない広告費用は控除対象となりません。

VIII. FacebookおよびGoogle広告の広告費に対する税務申告および控除の手続き

FacebookおよびGoogle広告の広告費を税控除対象とするためには、企業は税務申告を完全かつ期限内に行う必要があります。これには、オンライン広告に関連する取引についての付加価値税（GTGT）、法人所得税（TNDN）、および外国契約者税（該当する場合）の申告が含まれます。税務管理法の規定に従い、企業は広告サービスの購入に伴う税金を期限内に正しく申告しなければなりません。

申告手続きには、広告費に関連するすべての請求書や証憑を収集し、保管すること、また、FacebookやGoogleに代わって外国契約者税を納付すること（該当する場合）が含まれます。これらの手続きが完了した後、企業は法人所得税を計算する際に関連する費用を控除することができます。