I. 法的根拠

通達第33/2025/TT-BKHCN号
2025年デジタル技術産業法
政令第320/2025/NĐ-CP号

通達第33/2025/TT-BKHCN号は、ベトナムにおける電子機器製造プロジェクトに関連する各機関、組織および企業に適用されるものであり、同時に2025年デジタル技術産業法第40条第5項の詳細を規定するものである。本通達は2026年1月1日より施行される。

II. 電子機器製造企業が法人所得税の優遇措置を享受するための条件。

電子機器の製造プロジェクトを実施する企業に対して適用される法人所得税の優遇措置は、以下のとおり定められる。

電子機器製造プロジェクトの製品において、ベトナム国内で設計、製造、またはパッケージング・テストされた半導体チップ製品を使用する基準は、次のいずれかの条件に該当する場合に満たされるものとする。
- ベトナムの組織・企業が所有する設計、またはベトナム国籍の個人が所有する設計に係る半導体チップ製品を使用すること。ここでいう所有権は、当該主体が自ら設計を実施した場合、または他者（ベトナム人を含む）に委託して設計を実施させた場合、あるいは当該設計を他の主体から取得した場合に成立するものとする。
- ベトナム国内の工場または生産ラインにおいて製造され、またはパッケージング及び試験（テスト）が実施された半導体チップ製品を使用すること。
科学研究、技術開発およびイノベーションに関する基準については、企業は以下の二つの内容を同時に満たさなければならない。
- 企業は、科学研究、技術開発およびイノベーションを担当する部門を設置し、大学卒業以上の学歴を有する人員を少なくとも10名以上配置しなければならない。
- また、当該科学研究・技術開発およびイノベーション部門の人員のうち、少なくとも50％はベトナム国籍の者でなければならない。
中小企業支援法の規定に基づく中小企業については、科学研究、技術開発およびイノベーションを担当する専門部門の設置は必須ではない。ただし、当該活動を実施するために、大学卒業以上の学歴を有する人員を少なくとも3名以上配置しなければならない。また、科学研究、技術開発およびイノベーションに従事する人員のうち、少なくとも50％はベトナム国籍の者でなければならない。
企業は、当該企業の科学研究、技術開発およびイノベーション活動に係る総支出額が、直近連続する03事業年度における平均純売上高の少なくとも2％以上、または直近連続する03事業年度において年間2,000億ベトナムドン以上であることを満たさなければならない。企業の活動期間が03年未満である場合には、設立以降の全活動期間に基づいて平均額を算定するものとする。ただし、少なくとも01の完全な事業年度を含むことを条件とする。
ベトナムにおいて実施される電子機器製造プロジェクトの製品は、設計（要求仕様、システムアーキテクチャ、詳細設計、回路図、プリント基板レイアウトおよび関連する技術文書を含む）について、当該企業自身が所有権を有していることが求められる。この場合における所有権は、企業自らが設計を実施すること、またはベトナム人を含む第三者に設計業務を委託すること、もしくは他の主体から当該設計を購入することにより確立されるものとする。
国内サプライチェーンの発展および技術移転に関する基準：
- 電子機器製造プロジェクトに直接供給される組立、原材料、資材、部品およびサービスの提供に関する契約の履行に参加する企業の総数のうち、少なくとも30％はベトナム企業であること。
- 投資登録証明書の発行日、投資方針承認決定の日、または権限を有する国家機関との書面による合意の日から起算して05年以内に、少なくとも01のベトナムの組織または企業に対して技術移転を実施しなければならない。技術移転の形態および内容は、技術移転に関する法令の規定に従って実施されるものとする。

2026年1月1日より半導体チップ基準を満たす電子機器製造に対する法人所得税優遇措置

III. 適用される法人所得税の優遇税率。

政令第320/2025/NĐ-CP号第19条は、適用される具体的な優遇税率を以下のとおり規定している。

1. 以下の対象に対して、15年間にわたり税率10％を適用する。

T本政令第18条第2項a号、b号、c号、d号及びđ号に規定する新規投資プロジェクトの実施から生じる企業の所得、並びに本政令第18条第2項e号に規定する企業の所得。
本政令第18条第2項g号およびh号に規定する投資プロジェクトの実施から生じる企業の所得。
本政令第18条第3項a号に規定する地域において実施される新規投資プロジェクトから生じる企業の所得。
ハイテクパーク、ハイテク応用農業区、集中型デジタル技術区において実施される新規投資プロジェクトから生じる企業の所得、ならびに本政令第18条第3項a号およびb号に規定する税制優遇地域に所在する経済区における新規投資プロジェクトから生じる企業の所得。これには、経済区において実施される新規投資プロジェクトであって、その実施場所の面積の50％以上が本政令第18条第3項a号およびb号に規定する税制優遇地域に該当する場合を含む。

2. 事業期間の全期間にわたり、以下の対象に対して10％の税率を適用する。

本政令第18条第3項b号に規定する税制優遇地域において、本政令第18条第2項k号およびl号に規定する業種・事業活動から生じる企業の所得。
本政令第18条第2項i号、r号およびs号に規定する業種・事業活動から生じる企業の所得。
T本政令第18条第2項t号に規定する業種・事業活動から生じる出版社の所得。
本政令第18条第2項q号に規定する協同組合および協同組合連合の所得のうち、本政令第18条第3項に規定する地域に属さないもの。
本政令第18条第2項u号に規定する業種・事業活動に属する報道機関の所得。

3. 本政令第18条第3項に規定する地域に所在する企業が、本政令第18条第2項l号に規定する業種・事業活動から得る所得については、事業活動期間を通じて15％の税率を適用する。

4. 以下の対象に対して、10年間にわたり17％の税率を適用する。

本政令第18条第2項m号、n号およびo号に規定する優遇対象の業種・分野に属する新規投資プロジェクト。
本政令第18条第3項b号に規定する地域において実施される新規投資プロジェクト。
本政令第18条第3項a号およびb号に規定する地域に該当しない経済区（経済特区）において実施される新規投資プロジェクト。これには、企業が経済区において実施する新規投資プロジェクトのうち、当該プロジェクトの実施場所の面積の50％超が、本政令第18条第3項a号およびb号に規定する税制優遇地域に該当しない地域に所在する場合を含む。

5. 本政令第18条第2項p号に規定される企業の所得については、事業活動期間の全期間にわたり17％の税率を適用する。

本政令は、以下の場合について、優遇税率の適用期間を最長15年の範囲内で追加延長することを首相が決定するものとする旨を明確に規定している。

本政令第18条第2項a号、b号、d号およびđ号に規定される新規投資プロジェクトであって、投資総額が6兆ドン以上であり、経済・社会に対して大きな影響を有し、特に奨励する必要があるもの。
本政令第18条第2項g号に規定される投資プロジェクトであって、次のいずれかの基準を満たすもの。
- 世界市場において競争力を有する製品・商品を生産し、当該投資プロジェクトから売上が発生した日から起算して最長5年以内に、年間売上高が20,000億ドンを超えること。
- 労働法令の規定に基づき算定される常時使用労働者数が6,000人を超えること。
- 経済・技術インフラ分野に属する投資プロジェクト（具体的には、浄水場、発電所、給排水システム、橋梁、道路、鉄道、空港、海港、河川港、空港施設、ターミナル駅、新エネルギー、クリーンエネルギー、省エネルギー産業、石油精製・石油化学プロジェクトの開発投資を含む）。

第18条第2項h号に規定する新規投資プロジェクトについては、首相が、本条第1項に定める税率の50％を超えない範囲で軽減税率を適用することを決定する。また、優遇税率の適用期間は、本条第1項に規定する優遇税率の適用期間の1.5倍を超えない範囲とし、さらに最大15年まで延長することができる。ただし、当該期間は投資プロジェクトの存続期間を超えてはならないものとする。

新規投資プロジェクトの実施により企業が得る所得（本政令第18条第2項g号に規定するプロジェクトを含む）に対して適用される優遇税率の適用期間は、当該企業の新規投資プロジェクトが初めて売上高を計上した年度から起算する。