内容の概要

I. 法的根拠
II. FDI企業に対する各種税制優遇措置
III. ベトナムにおけるFDI企業が税制優遇を享受するための条件
IV. FDI税制優遇の登録及び適用手続
V. 結論
VI. Innopines 法律事務所法律および会計に関する情報

I. 法的根拠

法人所得税法（法律第14/2008/QH12号）（2013年、2014年、2020年及び2025年改正）
2024年付加価値税法（法律第48/2024/QH15号）
政令第218/2013/NĐ-CP号（政令第12/2015/NĐ-CP号及び政令第57/2021/NĐ-CP号により改正）
2016年輸出税・輸入税法（法律第107/2016/QH13号）
政令第134/2016/NĐ-CP号（政令第18/2021/NĐ-CP号により改正）
政令第70/2025/NĐ-CP号
政令第31/2021/NĐ-CP号（政令第239/2025/NĐ-CP号により改正・補足）
通達第32/2025/TT-BTC号
2013年土地法及び土地・水面賃貸料に関する政令第46/2014/NĐ-CP号

II. FDI企業に対する各種税制優遇措置

2.1. 法人所得税（CIT）

– 標準税率：20％；

– 優遇税率及び免税・減税措置：

投資分野、優遇地域及びプロジェクトの類型に応じ、事業期間を通じて10％、15％又は17％が適用される。
15年間10％（一部の業種については最大30年まで延長可能）；4年間の免税及びその後9年間における納付税額の50％減税。
2年間の免税及びその後4年間における納付税額の50％減税。
拡張投資に対する税制優遇；
特別投資優遇措置。

2.2. 付加価値税（VAT）

– 輸出される財貨及びサービスには0％の税率が適用される；

– 還付条件を満たす投資プロジェクトについては付加価値税の還付が行われる；

– FDI企業は国内企業と同様に申告及び納税を行う。

2.3. 輸入税優遇措置

– 固定資産を形成するために輸入される機械・設備；国内で生産できない原材料及び部品については輸入税が免除される。

– 原材料の輸入について5年間の輸入税免除。

2.4. 土地使用料及び土地賃貸料に関する優遇措置

– 労働者用住宅の建設を目的とした用途変更の場合、土地使用料が免除される。

– 土地賃貸料の免除／減免：各プロジェクト、各地域及び投資形態に応じて、11～15年間の免除、又は5～7年間の50％減額が適用される。

– 農業分野の中小企業に対する優遇措置：5年間の免除及びその後10年間における50％減額。

2.5. 非農業用土地使用税に関する優遇措置

– 免税：特に困難な地域におけるプロジェクト及び特別優遇分野に属するプロジェクト。

– 免除又は50％減額：労働者の20～50％が戦傷病者又は傷病軍人である企業に適用される。

2.6. 外国契約者税（FCT）

– FDI企業は、ベトナムに恒久的施設を有しない外国組織に代わり、外国契約者税を源泉徴収し納付する。

2.7. 移転価格－関連者間取引

– FDI企業は、関連者間取引を申告し、市場価格原則を遵守しなければならない。

– 価格算定に関する文書を作成し、要件を満たす場合には国別利益報告書を提出する。

– 税務上の価格算定方法に関する事前確認合意（APA）の適用を申請することができる。

2.8. グローバル・ミニマム課税（2024年より適用）

– 検討対象となる事業年度の直前4年間のうち少なくとも2年間において、連結売上高が7億5,000万ユーロを超える多国籍企業グループに対し、最低税率15％が適用される。

– 以下の2つの規定が適用される：

ベトナムにおいて生産・事業活動を行う多国籍企業グループに対して、適格国内最低補足法人税（QDMTT）が適用される。
海外投資を行うベトナム企業グループに対して、所得合算ルール（IIR）が適用される。

2.9. 二重課税回避協定（DTAA）

ベトナムにおけるFDI企業は、協定及びベトナム国内法の要件を満たす場合、二重課税回避協定（DTAA）を適用することにより、法人所得税及び個人所得税の免除、軽減又は還付を受けることができる。

2025年におけるベトナムのFDI企業に対する税制優遇措置

III. ベトナムにおけるFDI企業が税制優遇を享受するための条件

ベトナムに投資するすべてのFDI企業が自動的に税制優遇を受けられるわけではない。投資法2020年及びその施行規定（政令第31/2021/NĐ-CP号、通達第78/2014/TT-BTC号、通達第96/2015/TT-BTC号等）に基づき、免税、減税又は優遇税率の適用を受けるためには、企業は以下の条件をすべて満たす必要がある。

3.1. 優遇対象分野

プロジェクトは、優遇投資又は特別優遇投資の対象分野に属していなければならない。これには、高度技術、支援産業、クリーンエネルギー、ソフトウェア製造、環境保護、ハイテク農業、教育・医療・スポーツ・文化（社会化分野）が含まれる。

具体的な対象分野は、政令第31/2021/NĐ-CP号に付随する附属書II「優遇投資対象分野一覧」に規定されている。

3.2. 優遇地域

以下の地域において投資プロジェクトが実施される場合、税制優遇が適用される：

－ハイテク区又は経済区；

－社会経済的に困難又は特に困難な地域。

優遇対象地域の一覧は、政令第31/2021/NĐ-CP号附属書IIIに規定されている。

3.3. 優遇措置の登録手続

– FDI企業は、投資登録証明書（IRC）の申請時に、税制優遇の適用について登録を行わなければならない。

– 当初に登録を行わなかった場合、当該プロジェクトが優遇対象に該当していても、後に税務当局が優遇措置を認めない可能性がある。

– 優遇措置の登録申請書類には、分野、地域、投資規模、雇用人数等を明記し、適用要件を証明する必要がある。

3.4. 優遇期間を通じた適用条件の維持

優遇措置の付与後、FDI企業は、優遇期間の全期間にわたり、投資規模、技術水準、雇用人数及び売上高等の基準を維持しなければならない。

違反があった場合（例：優遇対象分野に該当しない事業内容への変更、高度技術基準の未達成、投資規模又は資金実行の未達成等）、優遇措置は取り消され、企業は通常税率に基づく税額に加え、延滞金を納付しなければならない。

したがって、ベトナムにおいてFDI税制優遇を享受するためには、企業は以下の4要素を確保する必要がある：適格な事業分野、適格な地域、当初からの登録、及び継続的な遵守。これらは、多くの外国投資家が見落としがちな点であり、その結果、税制上の優遇措置を失う要因となっている。

IV. FDI税制優遇の登録及び適用手続

税制優遇措置を享受するためには、FDI企業は事業分野及び地域に関する条件を満たすだけでなく、関連する法的手続を適切かつ十分に履行する必要がある。基本的な手続の流れは以下のとおりである。

第1ステップ：投資分野及び投資地域の確定

企業は、当該プロジェクトが優遇投資又は特別優遇投資の対象分野一覧（政令第31/2021/NĐ-CP号附属書II）に該当するか否かを確認しなければならない。併せて、プロジェクトの実施地点が困難地域又は特に困難な地域（政令第31/2021/NĐ-CP号附属書III）に該当するか、又は政府の定めるハイテク区若しくは経済区内に所在するかを確認する必要がある。

第2ステップ：投資申請書類における優遇措置の登録

投資登録証明書（IRC）の申請時において、企業は税制優遇の適用申請内容を明記する必要がある。当該手続を行わなかった場合、IRC発給後に優遇措置の適用を追加申請する機会は極めて限定される。

第3ステップ：定期的な税務申告

企業は、財務省の指針に基づき、毎年の税務申告書類において税制優遇の適用内容を申告しなければならない。これは、税務当局が適用される優遇措置の水準を算定するための根拠となる。

第4ステップ：確定申告及び確認

毎年、税務当局は、企業が優遇措置の適用条件を継続的に満たしているか否かを確認するため、調査を実施することができる。違反（例：高度技術基準の未達成、プロジェクトの進捗遅延、免税輸入貨物の目的外使用等）が認められた場合、優遇措置は取り消され、企業は追徴課税の対象となる可能性がある。

本手続は、国家の発展方針に適合するFDIプロジェクトのみが優遇政策の恩恵を享受できることを確保するためのものである。

V. 結論

2025年におけるベトナムのFDI企業向け税制優遇政策は、引き続き選択的な投資誘致の方針を示しており、高度技術、イノベーション及び持続可能な発展分野を優先対象としている。優遇制度は、法人所得税、付加価値税、輸入税、土地使用料及び土地賃貸料に加え、二重課税回避協定並びにグローバル・ミニマム課税制度に基づく優遇措置を含む、比較的包括的な体系となっている。もっとも、これらの優遇措置を享受するためには、FDI企業は事業分野、地域、登録手続に関する要件を満たすとともに、事業活動の全期間にわたり適用基準を維持しなければならない。

実務上、多くのFDIプロジェクトは、IRC申請段階で優遇措置の登録を行わなかったこと、又は税務及び投資関連法令に基づく優遇要件の維持を証明できなかったことにより、優遇措置の適用資格を失っている。したがって、企業は申請書類を十分に準備し、適用可能な優遇措置の範囲を正確に特定するとともに、プロジェクトの運営期間を通じて申告及び報告義務を完全に履行する必要がある。

税制優遇に関する規定を正確に理解し適切に実施することは、投資コストの最適化に資するのみならず、法令遵守の確保、追徴課税リスクの抑制、さらにはベトナムにおける長期的かつ安定的な事業運営の基盤構築にも寄与する。